재 무 회 계 (원 리) )

1 쪽번호 1

제2장 회계시스템의 원리와 회계순환: 기중 회계

1. 회계시스템의 산출물 2. 회계시스템의 기본원리

3. 회계순환과정: 기중 거래의 회계

제1절 회계시스템의 산출물

재 무 회 계 (원 리)

2 쪽번호 2

재무상태표

1. 재무상태표

구성요소

기업이 보유하는

경제적 자원 자산

부채

기업 자산에 대한 채권자의 청구권 (기업이 부담하고 있는

경제적 의무)

자본 기업 자산에 대한 소유주의 청구권

<표 2-1> 재무상태표의 기본구조

3 쪽번호 3

자산 (Assets)

부채 (Liabilities)

자본 (Capital or Owners' Equity)

- 과거사건의 결과, 기업이 현재 소유 등 통제 + 미래경제적효익 (future economic benefit)의 유입이 기대되는 자원(resources)

- 과거사건에 의하여 발생한 현재의무.

경제적효익이 내재된 자원의 유출됨으로써 이행되리하고 기대되는 것 - 부채 : 소유주(주주) 아닌 외부 사람들에게 이행해야 할 채무 등의 의무.

그들의 청구권, 타인자본.

- 자산 – 부채 = 잔여지분(residual interest)

- 자본총액

=

소유주(주주)의 청구권. 자기자본.

1. 재무상태표

자산, 부채 및 자본의 상호 관계 :

‘재무상태표 등식’ 또는 ‘회계등식’(accounting equation) :

자산 = 부채 + 자본

4 쪽번호 4

포괄손익계산서

-당기순손익, 기타포괄손익, 이 둘의 합계인 총포괄손익을 보여줌.

2. 포괄손익계산서

<표 2-2> 포괄손익계산서의 기본구조

보고기간 중 획득된 수익

- 수익을 획득하는 과정에서 발생한 비용

= 보고기간의 순이익 또는 순손실 (당기순손익)

+ 기타포괄손익

총포괄손익

(별개의) 손익계산서

5 쪽번호 5

수익 (income)

비용 (expense)

경제적효익 증가 : 자산 유입(증가) 또는 부채의 감소 → 자본 증가 단, 지분참여자(주주)에 의한 출연과 관련된 것은 제외.

경제적효익 감소 : 자산 유출(소멸) 또는 부채 증가 → 자본 감소 단, 지분참여자(주주)에 대한 분배와 관련된 것은 제외.

수익 - 비용 2. 포괄손익계산서

당기순이익 (net income)

비용 - 수익 당기순손실

(net loss)

6 쪽번호 6

2. 포괄손익계산서

당기순이익 = 수익 - 비용

재무상태표 등식 : 자산 = 부채 + 자본

자산 = 부채 + 자본 + (수익 - 비용)

* 이 식에서 자본은 기타포괄손익 반영 후, 당기순이익 반영 직전의 금액임 손익계산서 등식

확장된 회계등식 (expanded accounting equation)

총포괄손익 = 당기순이익 + 기타포괄손익

포괄손익계산서 등식

7 쪽번호 7

제2절 회계시스템의 기본원리

제2장 회계시스템의 원리와 회계순환: 기중 회계

1. 회계시스템의 산출물 2. 회계시스템의 기본원리

3. 회계순환과정: 기중 거래의 회계

재 무 회 계 (원 리)

8 쪽번호 8

복식회계란?

재무제표를 작성하기 위하여 고안된 제도. 문헌상으로 500 여년의 역사

복식부기 (複式簿記, Double-Entry Bookkeeping System)의 개념

- 두 번(Double) 적는(Enter) 장부(帳簿: Book) 기록(Keeping) 제도(System).

1. 복식회계제도

9 쪽번호 9

회계의 기본등식 (Fundamental Equation of Accounting, 재무상태표 등식 또는 회계등식) 자산 = 부채 + 자본

2. 회계의 기본등식과 분개

자산 = 부채 + 자본

자금의 운용 (uses) = 자금의 원천 (sources) 경제적 자원 = 경제적 자원에 대한 청구권 (resources of business) (total claims to the resources)

자본 = 자산 – 부채 = 순자산 (net asset) 자산에서 부채를 빼고 남은 잔여지분(residual interests)이 자본임을 의미.

1) 회계의 기본등식

한편, 재무상태표 등식을 자본을 중심으로 표현할 수도 있음.

10 쪽번호 10

2. 회계의 기본등식과 분개

그런데, 여기서 유의해야 할 것은 위 재무상태표 등식이 일정시점의 각 요소의 잔액에 대해서만 성립하는 것이 아니라 그 요소의 변동액에 대해서도 성립한다는 것이다.

△자산 = △부채 + △자본

1) 회계의 기본등식

11 쪽번호 11

회계상의 거래

회계상의 거래는 일상적 의미의 거래와는 다름.

① 기업의 재무상태 즉, 자산, 부채 및 자본의 변화에 영향을 미치면서 동시에

② 그 영향(변화의 크기)을 화폐금액으로 신뢰성 있게 측정할 수 있는 (measurable reliably) 것으로서 회계장부에의 기록.

즉, 인식(recognition)의 대상이 되는 것.

2. 회계의 기본등식과 분개

<표 2-3> 회계상의 거래와 일상적 의미의 거래

회계상의 거래

사건 및 상황 협의의 거래

주문, 의뢰, 보관, 약속, 계약, 위탁, 담보제공 등으로서 재무상황에 변동을 주지 않는 구두 또는 서면으로 이루어지는 경제적 사건

화재, 분실, 도난, 파손, 대손, 각종 원인에 의한 자산 가격의 하락 등

상품을 비롯한 자산의 구입과 판매, 채권∙채무의 발생과 소멸, 현금의 수입 과 지출, 비용의 지급, 수익의 수입 등

2) 거래의 의의 및 거래의 이중성

12 쪽번호 12

2. 회계의 기본등식과 분개

거래의 이중성(duality 또는 이중 영향 dual effect)

-

- 거래가 자산, 부채, 자본계정 중 최소한 두 가지에 동시에 영향을 미친다는 것.

- 이는 거래를 두 가지 측면, 즉 원인측면과 결과측면으로 분해할 수 있다는 것.

- 이러한 거래의 이중성은 복식회계를 가능케 함.

앞서 복식회계, 즉 ‘두 번 적는 장부기록 제도’는 이와 같이 모든 거래의 원인 측면과 결과측면이 동시에 기록된다는 것을 의미.

(여기서 어떤 쪽이 원인 또는 결과인지 심각히 생각할 필요는 없고

편의적으로 생각하면 됨)

2) 거래의 의의 및 거래의 이중성

13 쪽번호 13

2. 회계의 기본등식과 분개

읶식 recognition

어떤 항목을 자산, 부채, 수익, 비용의 재무제표 요소로서 재무상태표나 포괄손익계산서에 반영하는 과정

3) 거래의 인식과 분개

측정 measurement

- 재무제표 요소의 화폐금액을 결정하는 과정.

- 기업에서 일어나는 거래의 경제적 영향을 평가하여 장부 기록하기 위해서는 재무제표 요소의 화폐금액이 결정되어 재무상태표와 포괄손익계산서에 인식되고 평가되어야 함.

- 자산의 경우, 측정은 자산의 취득 시에 자산의 금액을 결정하는 것뿐 아니라 매 결산일에 자산을 평가하는 문제도 포함.

분개 journal entry

-복식회계에서 자산, 부채, 자본의 변동과 그 요인을 요약, 정리하여 체계적 기록을 가능하게 해주는 수단

-기업에 경제적 영향을 발생시키는 각종 거래를 (거래의 이중성에 따라) 원인측면과 결과측면으로 분해해서 기록

* 분개장 : 분개 기록 장부

14 쪽번호 14

2. 회계의 기본등식과 분개 3) 거래의 인식과 분개

차변에 기록

(차기 借記 debit entry) 자산 + 부채 - 자본 - 비용 + (발생) 대변에 기록

(대기 貸記 credit entry) 자산 - 부채 + 자본 + 수익 + (발생)

★ 주 목 ★

수익, 비용 계정 : 자본 증감을 세부적으로 보고하기 위한 것  자본계정의 하위 시스템.

발생한 수익(항목)의 대변 기록 이유: 수익 = 자산을 증가 -> 자본증가 발생한 비용(항목)의 차변 기록 이유: 비용 = 자산을 감소 -> 자본감소

분개의 규칙

하나의 거래에서, 재무상태표 등식 왼쪽의 자산 증가(감소)

 왼쪽인 차변(그 반대편인 대변)에 기록하고, 이와 동시에 일어나는 재무상태표 등식 오른쪽의 부채나 자본의 증가(감소)

 오른쪽인 대변(그 반대편인 왼쪽 차변)에 기록.

15 쪽번호 15

<그림 2-1> 수익·비용의 발생과 자본의 변화

자산 부채 자본 현금 증가

200만원

자본 증가 자산 부채

자본

자산 부채

자본 현금 감소

80만원

자본 감소 급여비용

교육(용역)수익

자산

부채

자본 급여(비용) 발생 전

교육수익 발생 전

2. 회계의 기본등식과 분개 3) 거래의 인식과 분개

교육수익 발생 후

급여(비용) 발생 후

16 쪽번호 16

2. 회계의 기본등식과 분개 4) 재무제표의 기본가정

1. 계속기업의 가정

- 기업이 계속기업(going concern)이며, 예상가능한 기간 동안 영업을 계속할 것이라는 가정.

- 계속기업 가정하에서는 기업실체가 계속적으로 영업활동 하는 것을 전제.

- 의사결정을 지속적으로 해야 하는 이해관계자에게 적시적인 회계정보가 제공되기 위해서는 기간별 보고가 필요 : 이때 임의로 구분된 기간을 보고기간 또는 회계기간이라 함.

재무제표의 기본가정

- 한국채택국제회계기준은 재무제표의 기본가정으로 계속기업과 발생기준을 채택.

-기본가정: 재무제표의 작성∙공시에 있어 기초가 되는 것으로서, 기업실체를 둘러싼 환경 으로부터 도출되며, 회계공준(accounting postulates)이라고도 함.

2 . 발생기준의 가정

-발생기준(accrual basis) : 거래나 그 밖의 사건의 영향을 (현금및현금성자산의 수취나 지급 시점이 아니라) 발생한 기간에 인식. 이를 해당 기간의 장부에 기록하고 재무제표에 표시하는 것을 말함.

- 현금흐름표 제외한 재무제표 : 모두 발생기준에 따라 작성.

-발생기준 적용 재무제표 : 현금 수취를 수반한 과거의 거래뿐 아니라, 미래에 현금을 지급해야 하는 의무와 현금의 수취가 기대되는 자원에 대한 정보를 이용자에게 제공.

17 쪽번호 17

2. 회계의 기본등식과 분개 4) 재무제표의 기본가정

-

: 현금의 수입과 지출이 일어나는 시점에 수익과 비용 인식 -

·

예) 아산(주)은 20x1년 4월과 5월 두 달의 매매활동은 다음과 같다.

20x1년 4월 10일 : 상품을 \200만에 구입. \140만은 현금지급, 나머지는 외상.

20x1년 4월 19일 : 위 상품을 모두 \300만에 판매. \200만은 현금으로 받음, 나머지는 외상.

20x1년 5월 6일 : 4월 10일 발생한 외상매입대금 \60만을 현금으로 갚음.

20x1년 5월 20일 : 4월에 발생한 외상매출대금 \100만을 현금으로 받음.

각 기준에 따른 손익

20x1년 4월의 이익 20x1년 5월의 이익 발생기준 현금기준 발생기준 현금기준 매 출 \3,000,000 \2,000,000 \0 \1,000,000 매출원가 2,000,000 1,400,000 0 600,000 발생기준과 현금기준의 비교 사례

기중 거래의 경제적 효과가 수익이나 비용일 경우,

그 귀속시점을 당기로 할 것이냐 차기로 할 것이냐는 매우 중요한 문제

18 쪽번호 18

제3절 회계순환과정: 기중 거래의 회계

제2장 회계시스템의 원리와 회계순환: 기중 회계

1. 회계시스템의 산출물 2. 회계시스템의 기본원리

3. 회계순환과정: 기중 거래의 회계

K-IFRS 반영 회 계 원 론

19 쪽번호 19

거래 발생

수 정

분 개 재무제표 작성 및 마감

시산표의 작성

5 1

4

3

1. 회계순환과정: 거래의 기록 및 요약 과정

회계순환과정 (Accounting Cycle) : 거래의 기록 및 요약과정

분개 (分介: journal entries) : 분개장(journal)에 거래를 그 발생순서에 따라 체계적으로 (분개의 규칙 적용) 기록.

전기 (轉記: posting)

: 분개된 내용을 총계정원장 내

총계정원장 (general ledger) : 자산, 부채, 자본, 수익, 비용을 구성하는 모든 계정들의 집합.

-분개가 잘못되면 이후 모든 과정이 잘못 되므로 분개의 정확성이 중요.

전 기

2

1

2

20 쪽번호 20

회계순환과정 (Accounting Cycle) : 거래의 기록 및 요약과정

거래 발생

분 개

1

전 기 시산표 (trial balance) 작성

2

-먼저 해당 계정의 차변합계와 대변합계를 낸 다음 그 차액을 계산하여 총계정원장의 각 계정의 잔액을 산출.

-모든 계정의 잔액이 구해지면, 이 잔액들을 일정한 순서 (자산, 부채, 자본, 수익, 비용계정 순서)로 열거하고 차변합계와 대변합계를 산정.

→ 두 합계의 일치성을 확인 (회계기간 중 거래기록/요약의 정확성

시산표의 작성

3

수정분개 (adjusting entries) 및 전기, 수정후시산표 작성 - 회계기간 중 일부 거래는 외부와의 거래에 관계없이 시간의 경과 에 따라 계속적으로 기업의 자산, 부채, 수익 혹은 비용의 변화가 초래되는 경우.

예) 한 거래의 결과로 인해 후속거래가 계속 발생.

-보고기간 말에 그 누적적 영향을 일괄적으로 한꺼번에 기록.

- 이것이 기말 수정 (adjustments).

수 정

재무제표 작성 및 마감

5

4

3

4

21 쪽번호 21

회계순환과정 (Accounting Cycle) : 거래의 기록 및 요약과정

거래 발생

분 개

1

전 기

2

시산표의 작성

3

재무제표 작성 및 마감

- 수정후 시산표에 나타난 금액을 사용하여 먼저 포괄손익계산서를 작성하고, 그 다음

재무상태표를 작성.

- 경영자는 이익잉여금에 대한 처분계획을 세우고 이 내용이 확정되면, 그 내용을 토대로 하여 자본변동표를 작성.

-포괄손익계산서 계정들과 배당금 계정을 마감, 그 결과인 당기순손익을

자본(미처분이익잉여금 계정)에 반영.

- 재무상태표 계정들에 대해서도 마감.

수 정

재무제표 작성 및 마감

5

4

5

22 쪽번호 22

서비스 기업 ?

서비스를 제공하여 영리를 추구하는 기업(법률, 회계, 의료, 시스템 자문 등).

수 익 용역수익(용역매출, 용역수수료) : 용역을 제공하고 받는 대가.

비 용 용역을 제공하기 위하여 발생한 인건비 및 관리비 등 소비된 자원의 가치.

2. 회계순환과정 : 서비스 기업

23 쪽번호 23

총계정원장 ?

- 계정들로 구성된 장부

- 계정 : 거래가 재무제표항목에 미치는 영향을 계산할 수 있게 마련된 공간.

사례 부산(주)

경영자문에 응하는 것을 주업으로 하는 용역회사로서 20×1년 12월 1일 창립.

재무상태표, 손익계산서상의 계정순서대로 배열:

- 현금계정 등 자산계정 5개 - 단기차입금 등 부채계정 5개 - 보통주자본금 등 자본계정 3개 - 수익계정(용역수익) 1개

- 급여 등 비용계정 4개 등 총 18개의 계정.

1) 총계정원장의 설정 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

24 쪽번호 24

<그림 2-4> 거래의 기록과 요약을 위한 총계정원장 1) 총계정원장의 설정 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

선수용역수익

25 쪽번호 25

사례 부산(주)

보고기간말: 12월 31일.

20×1년 보고기간 중에 발생한 거래들 : 거래의 분석 및 분개.

거래 1

부산(주)은 20×1년 12월 1일, 액면금액 ￦500 인 보통주 12주를 발행하여 발행금액 ￦6,000 을 현금으로 수령하다.

거래 분석 - 보통주 발행에 의한 자금조달로써 현금유입 ￦6,000 - 보통주자본금(액면금액)이라는 자본의 증가 ￦6,000

분 개 차변) 현금 6,000 대변) 보통주자본금 6,000

거래 2

사무기기를 구입하기 위하여 우선 20×1년 12월 1일 은행으로부터 연리 12%로 ￦3,000 을 3년간 차입하다.

거래 분석 - 장기차입금에 의한 자금조달로써 현금유입 ￦3,000 - 장기차입금이라는 부채의 증가 ￦3,000

분 개 차변) 현금 3,000 대변) 장기차입금 3,000 2) 기중거래의 분개

2. 회계순환과정 : 서비스 기업

26 쪽번호 26

거래

3 20×1년 12월 1일 사무기기를 현금 ￦3,200으로 구입하다.

거래 분석 - 비품(사무기기)이라는 자산의 증가 ￦3,200 - 비품 구입을 위한 현금유출 ￦3,200

분 개 차변) 비품

^*

거래 4

20×1년 12월 1일 사무실 임차계약을 체결하고 3개월분 임차료

￦3,600 을 현금으로 지급하다.

거래 분석 - 선급임차료라는 자산의 증가 ￦3,600

- 임차료지급이라는 영업활동에 의한 현금유출 ￦3,600 분 개 차변) 선급임차료

^*

* ‘사무기기’라고 할 수도 있으나 일반적으로 포괄적인 용어인 ‘비품’을 사용.

2) 기중거래의 분개 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

27 쪽번호 27

거래 5

고객 A에게 12월 2일부터 12월 22일까지 용역을 제공하고,

20×1년12월 23일 고객 A에게 용역수수료 ￦5,700 을 청구하다.

거래 분석 - 매출채권이라는 자산의 증가 ￦5,700

- 용역수익(수수료수익, 영업수익)이란 수익의 증가 ￦5,700 분 개 차변) 매출채권

^*

^**

거래 6

운영자금을 조달하기 위하여 20×1년 12월 27일 은행으로부터

￦1,800 을 6개월간 연리 20%로 차입하다.

거래 분석 - 단기차입에 의한 자금조달로써 현금유입 ￦1,800 - 단기차입금이라는 부채의 증가 ￦1,800

분 개 차변) 현금 1,800 대변) 단기차입금 1,800 2) 기중거래의 분개

2. 회계순환과정 : 서비스 기업

28 쪽번호 28

거래 7

20×1년 12월 28일 고객 B로부터 용역수수료 ￦2,000 을 미리 받다.

이것은 12월 28일부터 다음 해 1월 16일까지 20일간의 수수료이다.

거래 분석 - 수익창출이라는 영업활동에 의한 현금유입 ￦2,000 - 선수용역수익이라는 부채의 증가 ￦2,000

분 개 차변) 현금 2,000 대변) 선수용역수익

^*

거래 8

20×1년 12월 23일 고객 A에게 청구한 용역수수료 ￦5,700 을 20×1년 12월 28일에 현금으로 받았다.

거래 분석 - 용역제공으로 발생한 청구액을 받음으로써 현금유입 ￦5,700 - 매출채권이라는 자산의 감소 ￦5,700

분 개 차변) 현금 5,700 대변) 매출채권 5,700 2) 기중거래의 분개

2. 회계순환과정 : 서비스 기업

29 쪽번호 29

거래 9

12월 1일부터 12월 31일까지의 1개월간의 사무실 직원 급여

￦11,300 을 20×1년 12월 31일에 현금으로 지급하다.

거래 분석 - 급여라는 비용의 발생 ￦11,300

- 종업원에 대한 급여를 지급함으로써 현금유출 ￦11,300 분 개 차변) 급여 11,300 대변) 현금 11,300

거래 10

12월 1일에 차입한 차입금에 대해 12월 31일까지 발생한 이자 (연리 12%) ￦30 을 20×1년 12월 31일 현금으로 지급하다.

거래 분석 - 이자비용의 발생 ￦30

- 발생된 이자비용에 대한 지급으로 인한 현금유출 ￦30 분 개 차변) 이자비용 30 대변) 현금 30

2) 기중거래의 분개 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

30 쪽번호 30

거래 11

12월 31일에 12월 중의 당기순이익이 예상되어 중간배당을 실시하기로 결정하고 배당금 ￦100을 현금으로 지급하다.

거래 분석 - 중간배당 실시의 결정 ￦100

- 배당금 지급으로 인한 현금유출 ￦100

분 개 차변) 배당금* 100 대변) 현금 100

• 배당금 계정은 미처분이익잉여금의 감소를 의미하는 차감계정으로서, 결산 시

마감절차에 의해 그 잔액이 \0으로 되면서 동시에 미처분이익잉여금이 \100 만큼 감소함.

2) 기중거래의 분개 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

31 쪽번호 31

거래 번호

과 목 차 변 대 변

(1)

현 금

보통주자본금

6,000

6,000 보통주의 현금발행

(2)

현 금

장기차입금

3,000

3,000 은행으로부터 장기차입

(3)

비품(사무기기) 현 금

3,200

3,200 사무기기의 현금매입

(4)

선급임차료 현 금

3,600

3,600 임차료의 선지급

(5)

매출채권 용역수익

5,700

5,700 외상으로 용역제공

현 금 1,800

거래 번호

과 목 차 변 대 변

(7)

현 금

선수용역수익

2,000

2,000 용역수수료의 선수

(8)

현 금

매출채권

5,700

5,700 거래 (5)의 외상대금 현금 회수

(9)

급 여 현 금

11,300

11,300 임직원의 급여를 현금으로 지급

(10)

이자비용 현 금

30

30 이자를 현금으로 지급

(11)

배당금 현 금

100

100 중간배당을 결정하고 배당금을 현금으로 지급

<표 2-4> 분개장 (기중거래) : 거래 (1) ~ (11)의 요약, 정리 2) 기중거래의 분개

2. 회계순환과정 : 서비스 기업

32 쪽번호 32

분개 내용의 전기(轉記)?

분개장에 있는 분개 내용 총계정원장의 해당 계정의 차변 혹은 대변으로 옮기는 과정.

각 계정이 받는 모든 영향을 계정별로 파악할 수 있음.

모든 거래는 자산, 부채, 자본, 수익 또는 비용을 나타내는 계정들 중, 둘 이상의 계정 내용을 동시에 변경(거래의 이중성)

계정:

3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

계정과목 (현금)

차 변 대 변

계정들로 구성된 장부 = 총계정원장 (general ledger).

33 쪽번호 33

T - 계정 표시하는 방법

① 계정의 명칭을 T-계정의 바로 위에 기입.

(예) 현금 계정: T- 계정 위 ‘현금’이라 씀.

④ 해당 계정과 관련된 분개금액이 모두 전기되면,

차변합계와 대변합계를 계산하고, 그 차액을 산정하여 잔액으로 표시.

② 분개장에서 차변(대변)에 있는 계정명과 금액 해당 금액을 해당 T-계정 차변(대변) 에 기록.

날짜(그리고 거래 연속번호가 있다면 그 번호)를 옮겨 씀.

③ 기록되는 금액 바로 앞에 ‘분개 시 해당 계정의 상대편 계정과목’을 기입.

이는 기록된 금액과 관련된 거래의 내용을 비망적으로 보여주기 위한 것.

3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

34 쪽번호 34

거래 (1) 분개 : 차변) 현금 6,000 대변) 보통주자본금 6,000 전기: 현금 T-계정의 차변(왼쪽)과 보통주자본금 T-계정의 대변(오른쪽)에 각각 6,000을 기입.

거래 (2) 분개 : 차변) 현금 3,000 대변) 장기차입금 3,000 전기: 현금 T-계정의 차변(왼쪽)과 장기차입금 T-계정의 대변(오른쪽)에 각각 3,000을 기입.

현 금

⑴ 6,000

⑵ 3,000

장기차입금

보통주 자본금

T – 계정으로 보는 전기 : 거래 (1), (2) 만 다룸.

3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

35 쪽번호 35

-여기에서는 <그림 2-5>와 같이 총계정원장 내의 계정을 가로로 나열하여, 각 분개가 총계정원장 중 어떤 계정에 어떤 영향을 미치는지를 전반적으로 알아볼 수 있도록 한다^.

- 손익계산서는 재무상태표의 자본계정과 연결된다는 것을 화살표로 표시.

3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

기중거래의 전기

36 쪽번호 36

거래 번호

재무상태표 자 산

현 금 매출채권 선급임차료 비 품 차변 대변 차변 대변 차변 대변 차변 대변 (1)

(2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

6,000 3,000

1,800 2,000 5,700

3,200 3,600

11,300 30 100

5,700

5,700

3,600

3,200

<그림 2-5> 기중거래의 전기 3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

37 쪽번호 37

거래 번호

(1) (2) (3)

(4)

(8)

(10)

재무상태표

부 채 자 본

단기차입금 선수용역수익 장기차입금 보통주자본금 미처분

이익잉여금 배당금 차변 대변 차변 대변 차변 대변 차변 대변 차변 대변 차변 대변

1,800

2,000

3,000

6,000

100 1,800 2,000 3,000 6,000 0 100

3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

<그림 2-5> 기중거래의 전기

38 쪽번호 38

거래 번호

포괄손익계산서 수 익 비 용

용역수익 급 여 이자비용

차변 대변 차변 대변 차변 대변 (1)

(2) (3)

(4)

(8)

(10)

5,700

11,300

30 3) 분개 내용의 전기 2. 회계순환과정 : 서비스 기업

<그림 2-5> 기중거래의 전기