Memorando Para:

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Fecha: 9 de abril de 2021.

En virtud de la solicitud de evacuación de dudas de índole fiscal relacionadas con las actualizaciones tributarias para 2020 y 2021, tenemos a bien a emitir cuadro actualizado a la fecha:

Medidas Fiscales y Tributarias para el periodo fiscal 2020 Impuesto Categoría Plazo de presentación de

declaración Impuesto

Sobre la Renta, Activo

Neto y Aportación

Solidaria

Pequeños y medianos contribuyentes.

Persona natural.

Profesionales independientes.

30 de abril 2021

Presentación de la declaración

Impuesto Ganancias de

Capital

Persona natural.

30 de abril 2021

Impuesto específico de

Renta sobre arriendo o alquiler de viviendas o

Persona natural.

30 de abril 2021

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Centroamérica www.blplegal.com

edificios de apartamentos

Contribución Especial del

Sector Cooperativo

(3.6%)

Cooperativas 30 de abril 2021

Contribución por Excedentes

de Operaciones Instituciones Educativas.

Instituciones Educativas

30 de abril 2021

Tipo de contribuyentes que aplica Pagos a

cuenta del periodo fiscal

2021

Pequeños, medianos y grandes contribuyentes. 1era cuota: 30 de junio de 2021.

2da cuota: 30 de septiembre de 2021.

3era cuota:31 de diciembre de 2021 Pago de

Cuota Única de Pagos a

Cuenta

Única cuota: 30 de Noviembre 2021

Tipo de contribuyentes que aplica Cálculo de las cuotas de pagos a cuenta

Liquidación de las cuotas

a cuenta período fiscal

2020

Pequeños, medianos y grandes contribuyentes. Sobre el 75% del monto del ISR determinado en el periodo fiscal 2019

Tipo de contribuyentes que aplica Plazo

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Declaración Jurada informativa

anual de precios de transferencia,

ejercicio fiscal 2020

Pequeños¹, medianos y grandes contribuyentes. 30 de Abril 2021

Tipo de contribuyentes

que aplica

Requisitos para tener derecho a la deducción

Porcentaje por deducir

del período fiscal 2020 Deducción

del ISR, período fiscal 2020

Pequeños,

medianos y grandes

contribuyentes.

Respetar salarios, derechos labores.

No suspender o terminar los contratos de trabajo.

El 10%

sobre los sueldos y salarios en los meses que dure el estado de emergencia

1Se entienden que aquellos pequeños contribuyentes que no están obligados a esta declaración no les aplica la normativa aplicada.

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DIAS INHABILES Y HABILES POR EL COVID 19 Días

inhábiles

Todos los días calendarios mientras dure la emergencia del COVID 19, en materia aduanera y tributaria.

Días hábiles Para efecto de cumplir con las obligaciones de ISR, Activo neto, aportación solidaria, ISV, en los casos que proceda.

NORMAS SOBRE SIMPLIFICACION ADMINISTRATIVA QUE SE RELACIONEN CON LAS NORMATIVAS TRIBUTARIAS

Literal e): formas de pago de los tributos

Literal f):

permite la notificación

por correo electrónico de

autos y resoluciones

Literal g): operación de las empresas de entregas a

domicilio

Articulo 38 introduce los literales

e), f), g)

TC, TD, Monederos electrónico, transferencias electrónicas y similares La comisión la absorbe el OT.

Se autoriza el TGR1 en formato electrónico para el pago en línea

Se contradice con el CT en los articulo 90 y 91.

Señala que se requerirá al beneficiario o apoderado legal el correo electrónico

Las nuevas empresas que se creen durante la emergencia no necesitan tramite alguno para operar.

El RTN se podrá gestionar en línea o de manera presencial en la oficinas del SAR

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Centroamérica www.blplegal.com 2

I. Aplicación del art. 22-A de la Ley de Impuesto Sobre la Renta³

Las personas naturales o jurídicas que hayan obtenido ingresos en el período fiscal 2019, pagarán el Impuesto Sobre la Renta y sus pagos a cuenta de los años subsiguientes conforme a la tarifa y base imponible de la tabla siguiente:

2 Ver acuerdo SAR 22-2021 de fecha 14 de enero del 2021 https://www.tsc.gob.hn/web/leyes/Acuerdo-SAR-022-2021.pdf

3 Ver el acuerdo No. 461-2020 Instructivo técnico tributario para la aplicación del artículo 22-a de la ley del Impuesto Sobre la Renta de fecha 30 de noviembre 2020.

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Los ingresos brutos declarados para las actividades especiales de las personas naturales o jurídicas que produzcan o comercialicen los productos y servicios siguientes:

a) Producción, distribución o comercialización de cemento; acero y sus derivados para la construcción, esto no incluye la venta chatarra o la actividad de la industria minera.

b) Servicios públicos prestados por las empresas estatales;

c) Los productos y medicamentos farmacéuticos para uso humano, a nivel de productor, importador o comercializador;

d) El sector o industria de panadería;

e) Producción, distribución o comercialización de productos derivados del acero para la construcción, esto no incluye la venta de chatarra o la actividad de la industria minera; y,

f) Producción, comercialización o exportación de café.

II. Ley de Apoyo a la Micro y Pequeña Empresa

Con la mirada puesta en impulsar a la micro y pequeña empresa, se crea el Decreto 145-2018 de la Ley de Apoyo a la micro y pequeña empresa donde constan incentivos que promueven el crecimiento económico, a través de la generación de nuevas oportunidades de empleo, el bienestar, desarrollo y realización de la persona humana; así́ como una oportunidad para ratificar la capacidad de emprendimiento y determinación de los hondureños.

Aquellos comerciantes que se apeguen y formalicen al amparo del cuerpo normativo anterior deberán incluir en su documento de constitución o formalización la voluntad de sujetarse al régimen de la presente Ley, posteriormente obtener un certificado especial generado por medio del portal “MI EMPRESA EN LINEA” autorizado por la Secretaria de Estado en el Despacho de

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Desarrollo Económico, dicho certificado tendrá una duración de los primeros 12 meses.

Posteriormente este deberá ser inscrito ante los oficios del Servicio de Administración de Rentas(SAR) y ante la Secretaria de Finanzas(SEFIN), obteniendo lo anterior se podrán acoger a los siguientes beneficios:

1. Permiso de Operación⁴: El certificado tiene vigencia de un plazo máximo de doce (12) meses y que sustituye por ese período, el permiso de operación extendidos por las municipalidades.

Cabe mencionar que a pesar de que este documento sustituirá el permiso de operación, se deberá realizar la gestión correspondiente ante la Alcaldía Municipal donde operará y brindará sus servicios, con la salvedad que sino lo hiciere no deberá gozar de los beneficios otorgado.

2. Exención del ISR y Derechos Conexos⁵: Por un período de cinco (5) años, deben estar exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Activo Neto y Aportación Solidaria Temporal, Anticipos del uno por ciento (1%) y doce punto cinco por ciento (12.5%) en concepto del Impuesto Sobre la Renta; pero deben quedar inscritos en un Registro de Exonerados a cargo de la Secretaria de Estado en el Despacho de Finanzas de conformidad con la Ley de Responsabilidad Fiscal.

*No están comprendidas en la presente exención los siguientes: el Impuesto Sobre Ganancias de Capital, el Impuesto Sobre Dividendos o cualquier otra forma de participación de utilidades, el Impuesto Único del diez por ciento (10%) de Intereses Sobre las Rentas; del uno por ciento (1%) en concepto de Anticipo del Impuesto Sobre la Renta, que debe retenerse a proveedores y contratistas nacionales y extranjeros; las tasas de retención del Impuesto Sobre la Renta por pagos realizados a personas naturales y jurídicas residentes y no residentes y, de la modalidad del Impuesto Sobre la Renta correspondiente al uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos brutos declarados contenidos en el Artículo 22-A de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus reformas.

3. Exención del Impuesto personal, Industria Comercio y Servicios y demás aplicables⁶: Exentas del Impuesto Personal y del Impuesto Sobre Industria, Comercio y Servicios de las Municipalidades. Asimismo, deben quedar exentas del pago de las tasas no tributarias, sobre tasas y derechos, por los permisos de operación, construcción, autorizaciones y licencias ambientales, asimismo se exime del cargo por registro de cualquier tipo que se tramiten ante

4 Ver art. 4 del Decreto 145-2018 de la Ley de Apoyo a la micro y pequeña empresa.

5 Ver art. 5 del Decreto 145-2018 de la Ley de Apoyo a la micro y pequeña empresa.

6 Ver art. 6 del Decreto 145-2018 de la Ley de Apoyo a la micro y pequeña empresa

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el Gobierno Central y municipalidades. Esta exención de tasas se debe extender y aplicar para la renovación o ampliación de permisos que deban solicitarse durante el período de la vigencia del beneficio.

4. Exención de las tasas registrales, licencias y actos administrativos⁷:

Exentas del pago por concepto de tasas registrales relacionadas con el acto de constitución de la empresa, tasas municipales, cobro por cargos para la emisión de actos administrativos, licencias u otros conceptos necesarios para su operación, que deban realizarse a instituciones públicas.

Esperando la presente sea de utilidad.

Atentamente,

7 Ver art. 7 del Decreto 145-2018 de la Ley de Apoyo a la micro y pequeña empresa