3주 회계정보와 자본시장
회계처리절차와 재무제표
학습목표
1. 재무상태 및 경영성과를 어디에 기록할까?
2. 포괄손익계산서에서 어떤 정보를 찾을 수 있을까?
3. 재무상태표에서 어떤 정보를 찾을 수 있을까?
4. 회계의 순환과정이란 무엇일까?
5. 사례로 회계순환과정을 배워 보자!
1.재무상태 및 경영성과를 어디에 기록할까?
재무상태(statement of financial position)
특정시점에서 기업의 재무상태를 나타내는 회계보고서
• 자산(assets), 부채(liabilities), 자본(capital)을 기록
• 자산 : 미래의 경제적 효익
손익계산(statement of comprehensive income)
일정기간 동안에 일어난 기업의 경영성과를 나타내는 회계보고서
• 수익(income or revenues), 비용(expenses)을 기록
• 수익 : 경제적 효익을 제공한 대가로 받은 돈
• 비용 : 수익을 얻기 위해 희생한 가치
<참고> 현금흐름 : 기업의 생존능력(viability)에 초점을 맞추고 있음
2.포관손익계산서에서 어떤 정보를 찾을 수 있을까?
손익계산서(보고식) 손익계산서(계정식)
○○회사 20××년 1월 1일~20××년 12월 31일 ○○회사 20××년 1월 1일~20××년 12월 31일
Ⅰ. 매 출 액 ××× Ⅱ. 매 출 원 가 ××× Ⅰ. 매 출 액 ×××
Ⅱ. 매 출 원 가 ××× Ⅲ. 매출총이익 ×××
Ⅲ. 매출총이익 ××× Ⅳ. 판매비와 관리비 ×××
Ⅳ. 판매비와 관리비 ××× Ⅴ. 영 업 이 익 ××× Ⅵ. 영업외수익
Ⅴ. 영 업 이 익 ××× Ⅶ. 영업외비용 ×××
Ⅵ. 영업외수익 ××× Ⅷ. 경 상 이 익 ××× Ⅸ. 특 별 이익
Ⅶ. 영업외비용 ××× Ⅹ. 특 별 손 실 ×××
Ⅷ. 경 상 이 익 ××× Ⅺ. 법인세비용차감전순이익 ×××
Ⅸ. 특 별 이 익 ××× Ⅻ. 법인세비용 ×××
Ⅹ. 특 별 손 실 ××× ⅩⅢ.당기순이익 ×××
Ⅺ. 법인세비용차감전순이익 ××× 기타포괄손익 ×××
Ⅻ. 법인세비용 ××× 총포괄이익 ×××
ⅩⅢ. 당기순이익 ×××
기타포괄손익 ×××
총포괄이익 ×××
매출액(sales revenue) $10,400,000
매출원가 6,760,000
매출총이익(gross margin) $3,640,000
영업비용 2,080,000
감가상각비 260,000
영업이익(operating earnings) $1,300,000
이자비용 103,000
법인세차감전이익(earnings before income tax) $1,197,000
법인세비용 478,800
당기순이익(net income) $718,200
주당순이익(earnings per share) $3.59
<표 3-2> 한 회계기간 동안의 손익계산서
수 익 - 비 용
= 이 익
($10,400,000) ($9,681,800) ($718,200)
매출액
• 고객에게 제품 판매후 받은 총금액 (순액)
매출원가
회계기간 동안 소비자에게 판매된 제품의 총비용
영업비용
• 매출원가, 이자비용, 법인세를 제외한 모든 비용 감가상각비는 영업비용에 해당하나 별도 계상
감가상각비
• 유형자산의 상각비용
이자비용
• 차입금에 대한 금융비용
법인세비용
• 과세대상이익 × 법인세율
3.재무상태표에서 어떤 정보를 찾을 수 있을까?
재무상태표(계정식)
○○회사 20××년 12월 31일
자 산 부 채
Ⅰ. 유 동 자 산 ××× Ⅰ. 유 동 부 채 ×××
(1) 당좌자산 ××× Ⅱ. 비유동부채 ×××
(2) 매출채권 ××× 부채 총계 ×××
(3) 재고자산 ×××
Ⅱ. 비유동자산 ××× 자 본
(1) 투자자산 ××× Ⅰ. 자 본 금 ×××
(2) 유형자산 ××× Ⅱ. 자본잉여금 ×××
(3) 무형자산 ××× Ⅲ. 자 본 조 정 ×××
Ⅳ.기타포괄손익누계액 ×××
Ⅴ. 이익잉여금 ×××
자본 총계 ×××
자산 총계 ××× 부채와 자본 총계 ×××
자 산
• 개념 : 미래의 경제적 효익, 미소비 원가
• 배열 : 유동성 기준
유동자산 : 영업주기(operating cycle)의 기간 동안에 현금으로 전환될 수 있는 자산 비유동자산 : 유형자산(property), 고정자산(fixed assets)
감가상각(depreciation) : 유형자산의 원가가 내용연수(useful life)에 걸쳐 배분되는 과정
부 채
• 개념 :
채권자 청구권, 자산의 원천(자금의 조달)• 배열 : 유동성 기준
유동부채 : 단기부채 (만기일이 1년 이내에 도래) 비유동부채 : 장기성부채 (만기일이 1년 이후에 도래)
자 본
• 개념 :
소유주 청구권, 자산의 원천(자금의 조달)• 구성 : 자본금(capital stock), 이익잉여금(retained earnings)
모든 거래는 회계장부에 기록해야 할까?
(그림 3-2) 일반거래와 회계거래의 차이
회계거래
거래 중에서 기업의 재산에 변동을 가져오는 거래
회계장부에 기록하는 거래
재산이 변동하는 거래
금액으로 측정가능한 거래
예시
8월 01일 : 영업에 사용하기 위해 자동차를
구입하기로 계약을 체결하다. (X) 8월 15일 : 자동차 대금으로 w20,000,000을
지급하고 자동차를 수령하다. (O)
4. 회계의 순환과정이란 무엇일까?
회계순환과정
(1) 회계거래의 식별
• 일반거래? 회계거래? 구분
(2) 분개(journalization) : 회계거래를 기록하는 것
• 발생한 회계거래의 계정을 결정
• 금액을 화폐로 측정
• 차변과 대변을 구분 (3) 전기(posting)
• 해당 계정별로 분류하여 옮겨 적는 것 (4) 계정별 잔액 산출
(5) 수정전 시산표 작성
(6) 수정분개 (결산정리분개) (7) 수정후 시산표 / 정산표 작성 (8) 재무제표 작성
① 1월 1일
(주)중앙컴퓨터A/S가 설립되었다.
이 기업은 주당 액면 ₩5,000의 주식 500주를 발행하였다.
이 주식은 모두 인수되었으며, 현금 ₩2,500,000이 납입되었다.
② 1월 20일 부자은행으로부터 ₩3,000,000을 차입하였다.
③ 2월 1일 영업활동에 필요한 소모품 ₩200,000을 현금으로 구입하였다.
④ 3월 10일 (주)서울의 컴퓨터 200대에 대한 A/S를 제공하고 서비스 용역대금으로
₩3,000,000을 현금으로 받았으며, 나머지 ₩1,000,000을 외상으로 처리하였다.
⑤ 5월 15일 3월에 외상으로 제공한 용역대금 중 ₩500,000을 회수하였다.
⑥ 6월 20일 (주)서울의 컴퓨터 50대에 대하여 바이러스 제거서비스를 제공하고 서비스대금
₩1,500,000을 모두 현금으로 받았다.
⑦ 7월 1일 1년분 보험금 ₩500,000을 현금으로 지급하였다.
⑧ 12월 31일 당기분에 해당하는 건물임차료 ₩600,000을 현금으로 지급하였다.
⑨ 12월 31일 직원들에게 1년분 급여 ₩1,000,000을 지급하였다.
5.(적용사례) 거래내역
일 자 차 변 대 변
① 1월 01일 현 금 2,500,000 자 본 금 2,500,000
② 1월 20일 현 금 3,000,000 차 입 금 3,000,000
③ 2월 01일 소모품 200,000 현 금 200,000
④ 3월 10일 현 금 3,000,000 용역매출 4,000,000
매출채권 1,000,000
⑤ 5월 15일 현 금 500,000 매출채권 500,000
⑥ 6월 20일 현 금 1,500,000 용역매출 1,500,000
⑦ 7월 01일 선급보험료 500,000 현 금 500,000
⑧ 12월 31일 임 차 료 600,000 현 금 600,000
⑨ 12월 31일 급 여 1,000,000 현 금 1,000,000
(1) 분 개
현 금 1/01 자 본 금 2,500,000
1/20 차 입 금 3,000,000 3/10 용역매출 3,000,000 5/15 매출채권 500,000 6/20 용역매출 1,500,000
2/ 01 소 모 품 200,000 7/ 01 선급보험료 500,000 12/31 임 차 료 600,000 12/31 급 여 1,000,000
(2) 전 기
자본금
1/ 01 현 금 2,500,000
소 모 품 2/01 현 금 200,000
차 입 금
1/20 현 금 3,000,000 매출채권
3/10 용역매출 1,000,000 5/15 현 금 500,000
용역매출
3/10 현 금 3,000,000 매출채권 1,000,000 6/20 현 금 1,500,000
선급보험료 7/ 01 현 금 500,000
임차료 12/31 현 금 600,000
급 여 12/31 현 금 1,000,000
(3) 수정전 합계잔액시산표
차 변 계정과목 대 변
잔액 합계 합계 잔액
8,200,000 10,500,000 현 금 2,300,000
500,000 1,000,000 매출채권 500,000
200,000 200,000 소 모 품
500,000 500,000 선급보험료
차입금 3,000,000 3,000,000
자본금 2,500,000 2,500,000
용역매출 5,500,000 5,500,000
600,000 600,000 임차료
1,000,000 1,000,000 급 여
11,000,000 13,800,000 계 13,800,000 11,000,000
(4) 수정분개 및 전기
일 자 차 변 대 변
①12월31일 보 험 료 250,000 선급보험료 250,000
②12월31일 소모품비 150,000 소 모 품 150,000
선급보험료
7/1 현 금 500,000 12/31 보 험 료 250,000
소모품
2/1 현 금 200,000 12/31 소모품비150,000
보험료 12/31 선급보험료 250,000
소모품비 12/31 소모품 150,000
(5) 수정후 합계잔액시산표
차 변 계정과목 대 변
잔액 합계 합계 잔액
82,000,000 10,500,000 현 금 2,300,000
500,000 1,000,000 매출채권 500,000
50,000 200,000 소 모 품 150,000
250,000 500,000 선급보험료 250,000
차입금 3,000,000 3,000,000
자본금 2,500,000 2,500,000
용역매출 5,500,000 5,500,000
600,000 600,000 임차료
1,000,000 1,000,000 급 여
250,000 250,000 보험료
150,000 150,000 소모품비
11,000,000 14,200,000 계 14,200,000 11,000,000
계정과목 수정전 시산표 수정사항 수정후 시산표 포괄손익계산서 재무상태표
차변 대변 차변 대변 차변 대변 차변 대변 차변 대변
현 금 8,200,000 8,200,000 8,200,000
매출채권 500,000 500,000 500,000
소모품 200,000 150,000 50,000 50,000
선급보험료 500,000 250,000 250,000 250,000
차입금 3,000,000 3,000,000 3,000,000
자본금 2,500,000 2,500,000 2,500,000
용역매출 5,500,000 5,500,000 5,500,000
임차료 600,000 600,000 600,000
급 여 1,000,000 1,000,000 1,000,000
보험료 250,000 250,000 250,000
소모품비 150,000 150,000 150,000
당기순이익 3,500,000 3,500,000
합 계 11,000,000 11,000,000 11,000,000 11,000,000 5,500,000 5,500,000 9,000,000 9,000,000
(6) 정 산 표
(7) 마 감 분 개
일 자 차 변 대 변
④ 12월 31일 용역매출 4,000,000 집합손익 4,000,000
⑥ 12월 31일 용역매출 1,500,000 집합손익 1,500,000
⑧ 12월 31일 집합손익 600,000 임 차 료 600,000
⑨ 12월 31일 집합손익 1,000,000 급 여 1,000,000
(수정) 12월31일 집합손익 250,000 보 험 료 250,000
(수정) 12월31일 집합손익 150,000 소모품비 150,000
(7) 마 감 분 개
용역매출
12/31 집합손익 5,500,000 12/31 현금 3,000,000 12/31 매출채권 1,000,000 12/31 현금 1,500,000
임차료
12/31 현 금 600,000 12/31 집합손익 600,000
급 여
12/31 현 금 1,000,000 12/31 집합손익 1,000,000
보험료
12/31 선급보험료 250,000 12/31집합손익 250,000
소모품비
12/31 소모품 150,000 12/31 집합손익 150,000 집합손익
12/31 임차료 600,000 12/31 급여 1,000,000 12/31 보험료 250,000 12/31 소모품비 150,000 12/31 당기순이익 3,500,000
12/31 용역매출 4,000,000 12/31 용역매출 1,500,000
당기순이익 발생 대차대조표 반영
(차) 집합손익 3,500,000 (대) 당기순이익 3,500,000 (차) 당기순이익 3,500,000 (대) 이익잉여금 3,500,000