제 5장 會計記錄의 整理
1.부기의 본질
1)簿記(Book-keeping) : 帳簿記錄
가)의의 : 자산, 부채, 자본의 증감변화를 일정 원리원칙에 따라 기록, 계산, 정리.
나)종류
⑴기록계산방법에 따라 단식부기 : 복식부기 :
⑵사업의 종류에 따라 영리부기 비영리부기
2)회계단위(Accounting Unit) : 회계가 이루어지는 범위
3)회계기간(Accounting Period) : 설립 ~ 해산의 기간을 구분한 일정기간 ⇒ 財務 成 회계연도(Fiscal Year) 果 計算
2.去來(Transaction)
1)의의 : 자산, 부채, 자본의 증감변화와 수익, 비용의 발생을 초래하는 諸 現象.
※회계 상 거래가 되지 않는 것 : 상품의 매매계약, 건물임대차계약, 상품의 주문과 보관
2)거래의 8요소
3)거래요소의 결합관계 : 거래의 8요소가 서로 결합이 되어 여러 가지 조합을 이루는 관계
4)借邊(Debtor, debit : Dr.)과 貸邊(Creditor, credit : Cr.)
※ Rome시대 재산관리 ⇒ 노예(지식층 : 서기, 무식층 : 무예)
※ Master-Slave Relation (Charge-Discharge Relation)
노예의 입장 주인의 입장
Debit Credit 맡았다(借) 소 멸 소 멸 맡겼다(貸)
5)去來의 二重性 : 거래가 발생하면 자산 부채 자본의 증감이나 수익 비용의 발생 이 대립관계가 되어 貸借 兩邊에 기록.
6)貸借平均의 原理 : 거래의 이중성 때문에 貸借 금액은 同額이되어 貸借合計金額도 一致함 : 資産과 持分은 同額 = 自己檢證의 機能.
7)거래의 종류
가)現金收支의 有無에 따라 現金去來 입금거래 출금거래 對替去來 전부대체거래 일부대체거래 나)外部關係의 有無에 따라 내부거래
외부거래
다)손익계산관계의 유무에 따라 교환거래 손익거래 혼합거래
3.分介와 轉記
1)分介(Journalizing):거래를 차변요소와 대변요소로 구분하여 계정과 금액을 결정하 는 것.
2)計定(Account a/c) :거래 발생한 것 중 같은 성질의 것을 모아서 계산하기 위한 단 위. 계정과목, 차변, 대변으로 구성.
가)計定科目 :각 계정에 붙여진 각 항목의 이름
나)計定計座 :각 계정의 기입장소
다)計定樣式 잔액식
계정식(표준식) 라)特殊計定
⑴評價計定 차감적(상쇄적) 평가계정 부가적 평가계정
⑵對照計定 ⑶備忘計定
⑷統制計定 : 총계정원장의 잔액이 보조원장의 개별계정의 잔액과 일치할 때의 요 약계정.
⑸人名計定 : 거래처의 회사명이나 상점명을 계정과목으로 하여 채권 채무의 발생 소멸을 기입하는 계정.
3)轉記(Posting): 분개내용을 각 계정에 옮기는 것.
분개장의 차변은 총계정원장에 있는 해당계정의 차변에 기입하되 상 대편 계정과목을 기입하고 자기 금액을 기입함.
4)計定集計表(試算表 : Trial Balance : T/B)
⑴의의 : 총계정원장의 차대변을 모은 표.
⑵기능 : 전기의 정확여부를 검증.
⑶종류 : 합계시산표, 잔액시산표, 합계잔액시산표 ⑷등식 : 자산 + 비용 = 부채 + 자본 + 수익
예 1)부기상의 거래에 ○표하시오.
1)거래처로부터 상품 ￦100,000을 주문받다.
2)현금 ￦500,000을 출자하여 개업하다.
3)현금 ￦100,000을 분실하다.
4)화재로 인하여 건물 ￦100,000,000이 소실되다.
5)집세 ￦50,000을 현금으로 받다.
예 2)다음 거래를 분개하시오.
1)현금 ￦1,000,000을 출자하여 개업하다.
2)상품 ￦100,000을 현금으로 매입하다.
3)점주가 금고의 현금 ￦20,000을 사용하다.
4)이자 ￦80,000을 현금으로 받다.
5)상품 ￦200,000을 외상으로 매입하다.
6)상품 ￦100,000을 매입하고 운반비 ￦10,000을 포함하여 현금으로 지급하다.
7)상품 ￦100,000을 ￦120,000에 현금으로 매출하다.
8)상품 ￦100,000을 ￦230,000에 매출하고 ￦150,000은 현금으로 잔액은 외상으로 하다.
9)상품 ￦100,000을 ￦150,000에 외상매출하다
10)상품 ￦50,000을 ￦80,000에 외상매출하고 운반비 ￦5,000은 현금으로 지급하다.
11)보험료 ￦20,000을 현금으로 지급하다.
12)급여 ￦80,000을 현금으로 지급하다.
예 3)다음 거래를 분개하고 전기한 후 T/B, B/S, P/L을 작성하시오.
1)현금 ￦500,000을 출자하여 개업하다.
2)비품 ￦100,000을 매입하고 현금으로 지급하다.
3)상품 ￦100,000을 외상으로 매입하다.
4)원가 ￦80,000의 상품을 ￦150,000에 외상매출하다.
5)외상매입금 ￦10,000을 현금으로 지급하다.
6)외상매출금 ￦20,000을 현금으로 회수하다.
7)급여 ￦50,000을 현금으로 지급하다.
8)집세 ￦10,000을 현금으로 지급하다.
예 4)다음 분개로 거래를 추정하시오.
1)현 금 700,000 / 자 본 금 1,000,000 상 품 300,000
2)비 품 200,000 / 현 금 150,000 미 지 급 금 50,000
3)현 금 300,000 / 상 품 250,000
외상매출금 상 품 상품매출이익
400,000 300,000 100,000
현 금 차입금 200,000 200,000
현 금 자본금 400,000 300,000
4)광고선전비 10,000 / 현 금 10,000
5)차 입 금 200,000 / 현 금 220,000 이자 비용 20,000
예 5)각 계정을 보고 거래내용을 추정하시오.
1)
2)
3)
연습문제
1.부기상의 거래에 ○표하시오.
1)상품 ￦20,000을 외상으로 매입하다.
2)현금 ￦10,000을 분실하다.
3)상품 50,000을 주문하다.
4)상품 ￦50,000을 주문하고 선급금 ￦20,000을 현금으로 지급하다.
5)월급 ￦150,000의 약속으로 직원을 채용하다.
6)상품 ￦100,000을 도난당하다.
2.교환, 손익, 혼합거래로 구분하고 거래의 결합관계를 설명하시오.
1)현금 ￦100,000을 대여하다.
2)대여금 ￦100,000과 이자 ￦10,000을 현금으로 받다.
3)차입금에 대한 이자 ￦50,000을 현금으로 지급하다.
4)상품 ￦100,000을 ￦120,000에 외상으로 매출하다.
5)급여 ￦20,000을 현금으로 지급하다.
3.각 계정을 보고 거래내용을 추정하시오.
1)
2)
상 품 현 금 외상매입금 100,000 80,000 20,000
현 금 상 품 상품매출이익 100,000 80,000 20,000
3)
4.다음 분개로 거래를 추정하시오.
1)현 금 1,000,000 / 자 본 금 3,000,000 건 물 2,000,000
2)상 품 200,000 / 외상 매입금 190,000 현 금 10,000
3)외상매출금 300,000 / 용역매출 400,000 현 금 100,000 /
4)이자 비용 10,000 / 현 금 10,000
5)대 여 금 200,000 / 현 금 200,000
5.결합관계를 설명하고 분개한 후 전기하여 T/B, B/S, I/S를 작성하시오 1)현금￦3,000,000과 건물 ￦5,000,000을 출자하여 개업하다.
2)현금 ￦500,000을 은행으로부터 차입하다.
3)상품 ￦300,000을 현금으로 매입하다.
4)상품 ￦100,000을 ￦150,000에 현금으로 매출하다.
5)상품 ￦200,000을 외상매입하다.
6)상품 ￦300,000을 ￦500,000에 외상매출하다.
7)컴퓨터 1대를 ￦800,000에 현금으로 구입하다.
8)서울상점에 현금 ￦500,000을 대여하다.
9)차입금 ￦500,000중 ￦400,000을 현금으로 상환하고 이자 ￦50,000을 현금으로 지급하다.
10)대여금 ￦200,000과 이자 ￦50,000을 현금으로 받다.
11)집세 ￦10,000을 현금으로 지급하다.
12)소모품 ￦30,000을 구입하고 현금으로 지급하다.
13)급여 ￦50,000을 현금으로 지급하다.
현 금 차 입 금 이자비용 210,000 200,000 10,000
제 6장 會計帳簿와 傳票
1.회계장부
분개장 주요부 원 장
보조기입장 : 현금출납장, 당좌예금출납장, 소액현금출납장 보조부 매입장, 매출장, 받을어음기입장, 지급어음기입장
보조원장 : 상품재고장, 매입처원장, 매출처원장, 적송품원장, 수탁매입원장, 수탁판매원장, 사원출자원장
2.分介帳(Journal)
1)날짜란 :
2)적요란 : 차변 계정과목은 괄호로 묶어서 왼쪽에, 대변 계정과목은 괄호로 묶어서 오른쪽에 기입한 후 다음 줄에 거래의 내용을 요약하여 기입하고 朱單線.
단 계정과목이 둘 이상일 때는 위에 ‘諸座’라고 기입한다.
3)원면란 : 원장의 面數
4)금액란 :
5)기장상의 주의점
⑴한 거래의 분개는 두 면에 걸쳐서 기입되지 않도록 함.
⑵모든 선은 朱線.
⑶금액의 합계 선은 朱複線, 그 이외에는 朱單線.
⑷숫자는 명확하게 쓰고 세 자리마다 자리점(comma).
⑸숫자나 문자는 行의 1/2 ~ 2/3의 크기로 기입.
⑹숫자의 誤記는 전체를 정정.
⑺문자의 誤記는 해당글자를 빨간색으로 두 줄로 긋고 날인 후 다시 씀.
⑻한 면의 마감은 次面에, 다음 면으로 (월말일 때는 차월이월)
⑼￦ Dr. Cr. # ＠ a/c √
3.元帳(Ledger)
1)양식 잔액식
표준식
4.傳票(Slip)
1)분개전표 : 한 거래 한 매 사용. 거래발생 순으로 정리하면 분개장과 동일.
2)입금전표, 출금전표, 대체전표.
3)전표작성 시 유의점
4)전표의 집계와 전기
거래발생 → 전표에 기재 → 전표집계표 작성 → 원장의 각 계정에 일괄 전기.
예 1)다음 거래를 분개하시오
10월 1일 현금 ￦500,000을 출자하여 개업하다.
3일 상품 ￦200,000을 외상으로 매입하다.
5일 상품 ￦200,000을 현금으로 매입하다.
7일 원가 ￦100,000의 상품을 ￦150,000에 외상매출하다.
9일 원가 ￦150,000의 상품을 ￦200,000에 매출하고 대금중 ￦150,000은 현 금, 잔액은 외상으로 하다.
11일 외상매입금 중 ￦80,000을 현금으로 지급하다.
13일 외상매출금 중 ￦120,000을 현금으로 받다.
14일 원가 ￦120,000의 상품을 ￦200,000에 매출하고 약속어음으로 받다.
17일 상공회의소 회비 ￦10,000을 현금으로 지급하다.
19일 상품 ￦100,000을 외상으로 매입하고 운임 ￦10,000은 현금으로 지급하 다.
21일 소지하고 있던 약속어음 ￦200,000이 만기일이 되어 현금으로 회수하다.
23일 급여 ￦10,000을 현금으로 지급하다.
25일 차입금 ￦500,000에 대한 이자 ￦50,000을 현금으로 지급하다.
27일 문구류 ￦10,000을 현금으로 구입하다.
예 2)다음거래를 분개장에 분개하고 원장에 전기한 후 T/B, B/S, I/S를 작성하시오.
10월1일 현금 ￦700,000을 출자하여 개업하다.
3일 서울상점에서 상품 ￦200,000을 외상매입하다.
5일 고덕은행에서 현금 ￦100,000을 차입하다.
7일 비품 ￦30,000을 현금으로 구입하다.
9일 청주상점에 상품 ￦120,000을 ￦200,000에 외상매출하다.
11일 고덕은행의 차입금 중 ￦50,000을 현금으로 상환하다.
13일 천호상점에 현금 ￦200,000을 대여하다.
15일 급여 ￦20,000을 현금으로 지급하다.
연습문제
1.다음 거래를 분개장에 분개하고 원장에 전기한 후 T/B, B/S, I/S를 작성하시오.
10월 2일 현금 ￦400,000,건물 ￦600,000을 출자하여 개업하다.
4일 비품 ￦30,000을 현금으로 구입하다.
6일 상품 ￦120,000 중 80,000은 현금으로 잔액은 외상으로 매입하다.
8일 현금 ￦70,000을 대여하다.
10일 70,000의 상품을 ￦100,000에 외상매출하고 운임 ￦10,000은 현금으로 지급.
12일 상품 ￦280,000을 외상매입하고 인수운임 ￦10,000을 현금으로 지급하다.
14일 원가 ￦200,000의 상품을 ￦250,000에 매출하고 ￦100,000은 현금,잔액은 외 상으로 하다.
16일 외상매출금 중 ￦70,000을 현금으로 회수하다.
18일 외상매입금 중 ￦200,000을 현금으로 지급하다.
20일 대여금 ￦70,000과 이자 ￦3,000을 현금으로 받다.
22일 금월분 이자 ￦15,000을 현금으로 지급하다.
