제4장 시사점
I. 감가상각제도의 변화
Ⅱ. 산업별 평균 한계유효세율의 추이
농림어업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 20.6 13.2 20.5 23.0 25.6 16 7 9
1992 18.8 10.8 19.3 22.2 24.2 11 6 5
1993 20.1 11.7 20.1 22.9 25.7 12 6 6
1994 22.4 17.2 21.2 23.4 28.2 7 5 2
1995 17.7 8.5 17.9 20.0 25.1 15 6 9
1996 15.0 5.2 15.4 18.9 21.6 15 5 10
1997 12.5 2.9 10.3 16.0 21.2 17 5 12
1998 14.8 6.4 15.3 16.9 21.3 11 3 8
1999 -7.8 -40.6 -4.1 1.9 11.5 24 8 16
2000 8.1 1.0 5.3 10.1 16.0 16 5 11
2001 4.0 -5.3 1.4 7.1 13.7 30 7 23
2002 11.3 4.2 10.0 13.8 17.5 27 8 19
2003 10.7 1.6 7.5 12.3 22.0 29 8 21
2004 10.2 4.2 10.0 12.1 15.1 26 7 19
2005 11.2 3.5 9.8 13.0 18.6 29 7 22
2006 11.3 5.1 10.4 13.2 16.8 27 9 18
2007 9.3 0.5 8.2 12.6 15.8 28 9 19
<부표 II-3> 농림어업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
광업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 4 1 3
1992 14.7 0.2 10.6 21.7 26.3 12 2 10
1993 20.4 15.4 19.1 23.4 25.7 6 1 5
1994 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 1 0 1
1995 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 1 0 1
1996 14.0 8.3 11.4 16.7 20.5 14 1 13
1997 10.5 0.5 9.6 13.0 19.0 20 2 18
1998 11.4 0.9 10.0 15.5 19.6 21 1 20
1999 13.1 4.4 9.8 16.9 21.2 24 2 22
2000 11.4 4.6 9.4 12.2 19.3 23 1 22
2001 11.4 2.5 8.0 14.8 20.9 30 1 29
2002 59.3 4.1 10.2 17.3 237.9 14 1 14
2003 6.1 -11.6 4.4 13.4 20.2 26 1 25
2004 10.2 1.4 6.3 12.0 24.5 10 1 10
2005 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 3 0 3
2006 8.3 -0.1 4.5 10.8 18.7 30 2 28
2007 19.5 -1.2 11.4 26.9 42.4 19 1 19
<부표 II-4> 광업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
제조업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업 1991 11.6 -6.3 10.4 18.0 24.4 1,447 349 1,098 1992 14.8 4.0 12.4 18.7 24.1 1,414 356 1,058 1993 11.4 -9.7 11.0 18.9 25.3 1,436 352 1,084 1994 12.6 -1.4 10.7 17.8 23.6 1,695 378 1,317 1995 17.0 9.3 15.1 20.0 23.4 2,125 388 1,737 1996 15.3 8.2 13.7 18.0 21.3 2,306 389 1,917 1997 10.3 1.4 8.2 13.2 18.5 2,566 379 2,187 1998 6.5 -18.9 7.0 13.2 24.6 2,647 315 2,331 1999 12.0 3.8 10.0 14.4 19.6 3,617 425 3,190 2000 11.5 4.7 9.6 13.5 18.3 2,543 365 2,178 2001 8.7 -0.7 6.3 11.9 17.4 4,306 449 3,855 2002 7.9 -1.9 5.1 11.3 17.2 4,593 450 4,141 2003 5.0 -10.4 2.6 10.6 17.1 4,750 471 4,278 2004 13.0 -2.0 9.4 15.2 29.6 2,772 357 2,414 2005 7.1 -0.9 4.6 9.2 15.4 4,335 441 3,894 2006 8.8 1.5 7.0 11.1 15.8 5,096 501 4,594 2007 7.6 0.2 5.3 9.8 15.0 4,950 520 4,430
<부표 II-5> 제조업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
전기․가스․수도사업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 23.6 8.7 26.1 28.1 30.9 13 11 2
1992 22.2 9.7 23.7 26.7 28.7 16 13 3
1993 23.5 12.5 24.9 28.0 30.3 18 15 3
1994 25.2 16.2 26.1 28.4 30.6 19 16 3
1995 23.4 12.2 25.6 27.5 29.2 19 17 2
1996 19.8 8.9 19.9 24.0 26.6 21 19 2
1997 16.3 3.4 17.5 21.4 24.0 26 20 5
1998 15.2 3.6 17.1 19.1 22.4 26 20 5
1999 17.4 1.1 15.6 18.8 34.4 27 19 7
2000 20.0 13.7 20.5 22.1 24.0 23 18 4
2001 15.6 4.8 17.6 18.8 21.6 31 21 9
2002 18.3 8.7 19.7 20.8 24.0 33 22 10
2003 15.6 1.7 17.6 19.6 23.5 37 23 13
2004 17.2 6.9 19.0 20.6 22.2 33 23 9
2005 14.7 1.9 13.7 20.1 23.8 39 22 16
2006 14.8 2.2 16.8 18.4 22.2 47 28 18
2007 15.6 2.9 16.9 19.3 23.4 48 29 18
<부표 II-6> 전기․가스․수도사업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
건설업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 16.3 3.8 13.0 20.9 28.2 58 5 53
1992 15.1 3.5 12.1 20.5 24.4 114 6 108
1993 14.1 2.8 11.3 19.1 23.2 122 9 113
1994 14.2 2.7 11.0 19.3 23.7 144 10 134 1995 15.7 5.7 12.3 19.5 25.3 229 13 216 1996 12.4 4.0 10.2 15.7 20.0 302 18 284
1997 11.7 4.5 9.4 15.0 17.8 383 19 364
1998 12.7 5.3 10.6 16.2 18.6 462 18 444
1999 11.3 2.5 9.4 15.3 18.0 510 25 485
2000 11.2 3.1 9.2 14.2 18.5 378 19 359
2001 11.1 0.5 9.0 15.5 19.6 582 26 556
2002 15.2 2.8 10.9 17.6 29.5 512 21 491 2003 17.1 3.4 11.6 18.5 34.8 284 10 274 2004 12.8 3.3 10.3 16.1 21.2 576 23 553
2005 7.2 -9.0 6.3 12.7 19.0 543 34 509
2006 10.4 1.6 8.2 14.6 17.4 746 39 707
2007 9.8 1.0 7.4 13.3 17.4 692 35 657
<부표 II-7> 건설업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
도소매업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업 1991 14.9 3.0 12.3 19.3 25.0 163 45 118 1992 14.9 2.4 12.4 20.0 24.7 160 50 110 1993 15.6 3.4 13.8 20.4 24.8 175 53 122 1994 15.9 3.7 13.6 21.1 25.1 213 56 157 1995 14.3 4.1 11.7 18.9 22.6 321 64 257 1996 12.6 3.8 10.4 16.3 19.7 381 70 311 1997 12.0 3.8 10.0 15.6 18.6 437 68 369 1998 12.5 5.4 10.1 15.6 18.8 470 65 405 1999 12.4 3.7 10.4 16.8 18.6 683 96 587
2000 12.9 2.8 9.6 15.5 23.6 358 56 302
2001 11.9 2.7 9.9 16.6 18.4 864 113 751 2002 11.6 2.2 9.7 16.2 18.2 912 125 787 2003 15.4 2.9 10.9 18.0 29.5 912 119 793
2004 12.0 3.5 9.5 15.3 19.5 871 97 774
2005 9.0 -0.4 6.0 12.5 17.6 862 120 742 2006 10.4 1.8 7.9 14.4 17.3 1,126 146 980 2007 9.8 1.6 7.3 13.6 16.6 1,098 151 947
<부표 II-8> 도소매업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
숙박 음식업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 6.9 0.5 3.0 9.2 15.2 19 6 13
1992 6.9 0.3 2.9 8.5 16.5 15 6 9
1993 4.0 0.2 0.7 2.8 12.2 23 12 11
1994 4.7 0.1 0.9 4.4 13.4 24 11 13
1995 6.6 0.3 1.8 6.4 18.6 25 10 15
1996 6.3 0.1 1.8 6.2 17.7 25 10 15
1997 6.9 0.1 1.6 8.3 17.5 24 11 13
1998 6.1 0.1 1.2 8.2 15.0 28 15 13
1999 9.0 0.1 4.6 12.8 19.0 41 22 19
2000 5.2 0.1 0.9 5.1 14.9 24 10 14
2001 9.0 0.2 4.9 12.8 18.2 68 31 37
2002 8.9 0.2 4.8 12.1 18.4 76 29 47
2003 7.5 0.0 2.3 9.8 17.9 71 26 45
2004 7.5 0.5 4.5 9.9 15.0 64 21 43
2005 7.3 0.2 3.5 9.7 16.1 83 31 52
2006 8.0 0.1 3.3 11.9 17.0 87 30 57
2007 7.4 0.2 2.8 10.4 16.5 82 26 56
<부표 II-9> 숙박․음식업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
운수통신업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 9.9 0.5 3.9 12.1 23.1 68 26 42
1992 10.0 0.3 3.3 12.2 24.7 69 31 38
1993 8.4 0.1 1.9 8.7 22.8 64 30 34
1994 8.7 0.1 1.8 8.8 23.8 80 33 47
1995 9.9 0.2 4.5 13.6 21.3 107 36 71
1996 9.5 0.3 5.2 12.7 19.8 112 36 75
1997 10.9 0.8 7.1 14.9 20.6 129 32 96
1998 9.2 0.6 5.4 12.3 18.4 151 39 111
1999 6.2 -1.4 1.1 7.4 17.9 212 57 154
2000 8.6 0.3 4.2 11.0 18.8 129 42 86
2001 4.5 -8.0 0.7 7.9 17.6 266 56 209
2002 5.7 -9.4 3.4 10.9 18.0 284 54 229
2003 -2.1 -39.1 2.4 10.3 18.4 294 58 235 2004 -6.4 -48.4 1.2 7.2 14.5 271 55 216
2005 5.0 -4.6 1.5 6.7 16.5 290 59 231
2006 6.4 -2.6 1.7 9.7 16.9 379 63 316
2007 5.7 -5.8 2.2 9.3 17.0 398 76 322
<부표 II-10> 운수통신업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
부동산 및 임대업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 14.6 5.0 11.4 17.2 25.1 77 12 65
1992 13.7 3.8 11.6 16.4 22.9 111 12 99
1993 12.8 4.0 8.5 14.9 24.2 53 9 44
1994 12.5 3.0 8.6 15.5 23.0 52 8 44
1995 12.6 3.4 10.0 15.1 22.1 143 15 128
1996 10.7 3.5 7.9 12.2 19.4 112 10 102
1997 10.0 3.1 7.3 11.7 18.1 158 15 143
1998 10.8 3.6 8.6 12.9 18.3 159 16 143
1999 9.9 2.0 7.3 12.1 18.3 209 17 192
2000 9.5 2.5 7.2 11.2 17.3 168 17 151
2001 8.8 1.0 6.1 10.8 17.2 256 19 237
2002 9.6 1.3 6.0 11.1 20.3 295 18 277
2003 10.7 1.8 6.3 11.3 23.4 323 20 303
2004 8.6 2.1 6.4 10.1 15.9 348 21 327
2005 8.4 1.0 5.6 10.5 16.5 379 22 357
2006 8.7 1.2 5.7 10.6 17.2 542 34 508
2007 8.3 1.0 5.5 10.0 16.8 550 38 512
<부표 II-11> 부동산 및 임대업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
사업서비스업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 19.1 9.4 17.4 21.4 28.5 53 28 25
1992 19.9 11.3 18.7 22.4 27.4 75 46 29
1993 17.6 8.7 14.9 20.4 26.9 42 22 20
1994 19.4 9.7 17.0 22.0 29.5 46 23 23
1995 16.7 8.9 14.6 19.5 23.8 152 73 79
1996 16.9 8.1 14.0 17.9 27.9 150 61 89
1997 14.6 7.1 12.8 16.5 22.1 222 90 132 1998 13.2 6.7 12.2 16.0 18.2 254 88 166 1999 13.9 6.1 13.8 17.1 18.7 375 119 256 2000 13.3 6.4 11.5 16.8 18.7 225 93 132 2001 12.4 2.4 12.3 16.7 18.0 469 133 336 2002 12.8 1.3 11.7 17.1 21.1 504 143 361 2003 12.8 1.3 11.1 17.3 21.5 486 130 356 2004 11.4 2.3 10.2 15.6 17.6 421 115 306
2005 8.9 0.6 6.0 11.9 16.9 435 123 312
2006 11.1 1.8 9.9 15.2 17.3 555 150 405 2007 10.5 1.2 9.1 14.7 17.1 572 156 416
<부표 II-12> 사업서비스업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
오락․문화 및 운동 관련 서비스업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 14.7 0.6 13.4 20.6 24.3 52 34 18
1992 14.6 1.7 13.6 19.7 23.7 53 34 19
1993 14.9 4.4 14.2 18.2 23.0 49 32 17
1994 15.1 4.2 12.7 19.6 24.3 67 43 24
1995 15.6 5.2 13.8 19.1 24.4 64 39 25
1996 12.7 3.1 10.9 17.2 20.0 67 38 29
1997 13.1 3.7 11.8 16.5 20.7 75 40 35
1998 12.7 2.3 10.5 16.1 21.9 75 33 42
1999 12.1 1.9 10.4 16.4 20.0 114 51 63
2000 11.3 3.4 8.3 14.2 19.7 74 39 35
2001 9.5 -0.4 6.6 13.7 18.1 167 75 92
2002 9.4 -1.6 6.3 14.2 18.9 187 79 108
2003 10.1 -3.3 4.5 14.8 24.5 146 62 84
2004 7.6 -3.1 4.9 12.0 16.7 179 72 107
2005 7.0 -4.4 3.8 11.6 17.0 208 74 134
2006 7.3 -3.2 4.0 11.7 16.6 264 95 169
2007 6.9 -4.2 4.2 11.5 16.2 250 93 157
<부표 II-13> 오락․문화 및 운동 관련 서비스업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
기타서비스업(교육․보건 사회복지․공공행정 등 포함)
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 13.3 4.7 10.8 16.4 21.6 12 4 8
1992 14.8 7.6 12.7 17.7 21.4 12 3 9
1993 12.2 1.9 10.2 15.1 22.4 15 6 9
1994 14.7 6.0 11.4 19.3 23.2 18 4 14
1995 15.6 6.5 13.4 18.3 24.6 19 5 14
1996 12.4 4.3 10.2 15.4 20.2 27 7 20
1997 10.1 2.8 7.7 12.2 17.6 36 8 28
1998 11.7 5.2 9.7 13.8 18.7 34 8 26
1999 9.8 0.4 8.2 13.0 17.9 47 12 35
2000 10.4 3.3 8.4 12.1 18.0 37 8 29
2001 10.1 -1.5 7.8 15.5 18.7 77 17 60
2002 10.8 -0.3 8.4 16.0 19.4 90 17 73
2003 15.3 -2.5 11.0 17.7 35.0 76 16 60
2004 7.1 -6.2 5.6 12.1 17.1 86 19 67
2005 4.7 -9.0 3.6 8.4 15.9 88 17 71
2006 8.8 -1.4 6.0 13.0 17.5 120 22 98
2007 8.2 -2.8 6.3 12.9 16.4 133 22 111
<부표 II-14> 기타서비스업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
음식료 및 담배
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업 1991 13.9 -3.4 12.7 19.2 27.1 113 41 72
1992 15.5 5.7 13.8 19.0 23.7 115 44 71
1993 15.0 -2.5 13.0 20.0 29.5 115 49 66
1994 14.0 2.8 12.3 18.0 23.2 122 49 73
1995 17.4 10.1 15.6 20.3 23.7 134 45 89 1996 16.5 10.2 15.0 18.9 22.1 133 47 86
1997 11.1 2.7 10.0 13.7 18.1 138 43 95
1998 2.6 -27.9 7.0 11.9 19.4 147 35 111 1999 12.1 4.4 10.5 14.4 19.1 194 43 150
2000 12.0 5.7 10.2 14.1 18.1 134 41 93
2001 9.1 1.4 6.8 11.5 16.6 216 47 168
2002 8.1 0.0 5.8 10.3 16.2 236 46 189
2003 5.3 -7.3 2.6 9.4 16.6 238 51 186
2004 13.6 0.2 9.5 13.7 31.0 144 44 99
2005 6.6 -0.8 4.8 8.6 14.0 238 48 190
2006 9.6 2.8 7.9 11.7 16.2 271 56 214
2007 8.1 1.0 6.2 10.4 14.8 265 61 204
<부표 II-15> 음식료 및 담배 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
섬유․봉제․모피․가죽․가방․신발
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업 1991 5.5 -26.6 6.5 17.1 25.1 137 29 108 1992 12.4 -0.5 9.2 17.0 24.1 141 31 110 1993 18.0 -20.1 11.0 20.5 60.8 145 29 116 1994 9.5 -10.9 7.7 16.8 24.2 164 31 133 1995 16.1 8.5 14.0 18.6 23.3 176 31 145 1996 15.0 7.4 13.5 17.5 21.6 179 27 152
1997 10.5 1.4 8.0 13.8 18.7 208 29 179
1998 11.3 -6.1 7.6 14.3 29.5 215 23 192 1999 12.7 4.5 10.0 15.5 20.7 303 28 275
2000 11.2 3.8 8.8 13.2 18.8 209 27 182
2001 10.5 1.4 7.8 14.2 18.6 363 27 336
2002 9.3 -0.5 6.6 12.9 18.3 385 27 358
2003 8.0 -5.1 6.1 12.5 18.6 377 27 350
2004 11.8 1.4 8.3 14.1 23.7 194 26 168
2005 8.9 0.6 6.7 11.3 17.3 331 27 304
2006 9.8 2.2 7.7 12.3 17.0 381 31 350
2007 8.5 1.5 6.4 10.5 15.7 363 32 331
<부표 II-16> 섬유․봉제․모피․가죽․가방․신발 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
목재․펄프․종이
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 13.6 -0.8 11.7 19.2 24.3 60 16 44
1992 15.9 4.9 14.1 19.8 24.8 57 15 42
1993 13.4 -10.1 14.0 19.6 29.9 57 13 44
1994 14.2 -1.0 14.5 19.8 23.7 63 15 48
1995 17.4 9.9 15.2 20.0 24.6 72 16 56
1996 15.2 8.3 13.2 17.8 21.3 80 18 62
1997 10.7 1.3 8.7 13.7 19.2 69 14 55
1998 19.5 -1.2 11.0 15.5 54.2 74 12 62
1999 12.3 5.0 9.7 14.5 20.1 104 17 87
2000 11.5 5.0 9.4 13.5 18.4 63 14 49
2001 9.2 -1.9 6.8 13.4 18.7 127 16 111
2002 8.5 -3.4 6.5 12.9 18.2 133 18 115
2003 4.4 -12.6 2.8 10.5 17.1 134 18 116
2004 14.9 2.6 9.4 14.8 33.6 78 9 69
2005 6.7 -0.5 4.3 8.4 14.7 123 16 107
2006 8.6 1.2 6.8 10.5 16.0 146 19 127
2007 7.3 -0.3 5.3 9.1 14.9 132 20 112
<부표 II-17> 목재․펄프․종이 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
출판 인쇄 기록매체 복제업
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 14.6 1.7 12.3 18.6 26.1 41 10 31
1992 15.0 6.0 12.3 18.3 23.7 37 10 27
1993 13.3 -0.4 11.3 17.8 24.7 37 7 30
1994 14.7 4.2 12.4 18.5 24.1 43 9 34
1995 15.0 7.6 12.4 17.9 22.2 57 9 48
1996 13.0 5.9 11.2 15.6 19.2 56 10 46
1997 10.6 3.9 9.0 12.6 16.8 65 10 55
1998 10.5 -0.3 8.9 13.0 20.4 61 8 53
1999 12.5 5.4 10.5 15.6 18.4 96 13 83
2000 10.5 4.2 8.8 12.2 16.8 65 9 56
2001 10.5 1.4 8.9 14.1 17.5 109 11 98
2002 8.6 -0.5 7.0 11.3 16.6 115 12 103
2003 7.9 -4.7 6.4 12.6 17.5 126 10 116
2004 9.8 2.4 7.5 12.1 17.3 74 8 66
2005 8.3 0.5 5.7 10.8 16.3 95 9 86
2006 9.4 2.0 6.9 12.3 16.5 128 11 117
2007 9.0 1.5 6.9 12.1 15.8 130 14 116
<부표 II-18> 출판인쇄 및 기록매체 복제업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
코크스․석유정제․핵연료
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 13.9 0.5 13.3 17.6 24.3 13 3 10
1992 16.0 6.6 13.4 18.6 25.4 12 3 9
1993 11.2 -11.0 12.7 18.1 24.9 12 3 9
1994 13.2 0.4 11.9 18.0 25.2 14 4 10
1995 16.0 9.0 13.0 18.4 24.4 17 5 12
1996 13.1 8.0 10.9 14.1 20.3 13 5 8
1997 7.9 0.1 3.9 10.4 18.3 17 5 12
1998 3.1 -18.1 2.1 11.2 17.4 20 4 16
1999 9.5 2.2 7.6 11.2 17.3 23 5 18
2000 11.7 5.8 8.9 13.8 19.3 18 5 13
2001 6.3 -3.0 3.5 9.6 16.3 26 5 21
2002 7.1 -0.8 4.5 9.3 16.2 26 4 22
2003 5.0 -10.4 2.9 11.1 16.4 24 4 20
2004 11.4 -5.9 9.6 14.9 27.6 19 3 16
2005 5.9 -2.0 4.2 7.3 14.1 24 5 19
2006 8.9 3.8 7.1 10.4 14.7 27 5 22
2007 7.8 1.1 6.1 10.3 14.3 26 5 21
<부표 II-19> 코크스․석유정제․핵연료 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
화학물 및 화학제품 제조
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업 1991 15.6 4.3 13.5 19.9 24.6 229 73 156 1992 16.8 7.3 15.0 20.3 24.8 227 72 155 1993 16.0 5.3 14.7 20.0 23.9 221 69 152 1994 16.0 5.2 14.9 19.9 24.0 255 76 179 1995 16.9 9.4 15.7 19.6 23.0 292 77 215 1996 15.7 8.4 14.6 18.3 21.4 296 77 219 1997 12.4 3.1 11.1 15.9 19.6 321 78 243 1998 9.5 -7.5 10.3 15.3 19.9 331 69 262 1999 13.4 5.2 12.0 16.1 20.1 404 78 326 2000 13.0 5.8 11.3 15.4 19.4 317 76 241
2001 9.9 0.7 8.0 13.2 17.8 462 88 374
2002 9.8 0.3 8.1 13.1 17.6 475 85 390
2003 7.2 -6.1 5.2 12.5 17.1 480 88 392
2004 10.7 -0.6 9.5 13.8 20.4 354 81 273
2005 8.2 -0.4 6.0 11.1 16.3 441 90 351
2006 9.3 1.6 7.7 11.9 16.1 520 96 424
2007 8.5 0.1 7.0 11.6 15.4 503 98 405
<부표 II-20> 화학물 및 화학제품 제조 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
고무 및 플라스틱 제조
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 10.5 -5.3 8.5 15.3 23.8 57 8 49
1992 14.6 2.8 13.2 19.0 23.9 50 8 42
1993 10.2 -11.3 11.1 18.6 23.3 58 7 51
1994 12.3 -1.1 11.2 16.9 22.6 70 6 64
1995 18.0 10.2 16.2 21.5 24.0 92 6 86
1996 16.3 8.7 15.6 19.3 21.6 103 7 96
1997 9.8 0.8 7.7 12.3 18.6 130 7 123
1998 3.8 -20.1 4.0 11.8 19.2 144 7 137
1999 12.1 3.9 10.3 14.5 19.6 200 10 190
2000 11.1 3.8 9.5 13.2 18.2 130 7 123
2001 8.0 -1.8 5.4 11.1 17.3 248 10 238
2002 8.0 -1.8 4.6 11.1 18.3 273 11 262
2003 4.2 -11.7 0.9 9.8 17.7 287 13 274
2004 17.3 -5.3 10.2 18.3 46.6 166 9 157
2005 7.6 -0.3 5.1 9.4 16.1 265 11 254
2006 9.2 1.5 7.6 11.4 16.4 294 13 281
2007 7.9 0.2 5.6 9.9 16.0 275 13 262
<부표 II-21> 고무 및 플라스틱 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
비금속광물 제조
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 7.8 -15.7 7.7 15.6 23.7 95 23 72
1992 14.2 3.6 11.5 18.3 23.8 93 22 71
1993 6.6 -20.1 6.5 16.2 23.9 92 22 70
1994 10.9 -1.7 7.6 14.8 23.2 97 21 76
1995 16.8 8.6 15.4 19.7 23.6 114 22 92
1996 15.1 7.5 13.5 18.0 21.5 117 20 97
1997 9.3 0.3 6.3 12.1 18.5 123 22 101
1998 0.1 -32.4 2.3 11.4 19.1 125 17 108
1999 11.1 3.0 9.0 13.3 19.2 157 25 132
2000 11.1 4.3 9.2 12.6 18.4 120 22 98
2001 7.4 -1.2 4.4 9.8 16.7 181 26 155
2002 6.1 -3.2 3.4 8.4 15.7 208 27 181
2003 2.4 -12.6 0.5 7.1 14.6 220 28 192
2004 15.4 -2.9 9.5 16.6 39.2 138 20 118
2005 5.3 -2.0 3.0 6.9 13.4 194 26 168
2006 7.5 1.2 5.9 8.7 14.2 224 28 196
2007 6.1 -0.5 3.8 7.7 13.6 207 28 179
<부표 II-22> 비금속광물 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
제1차 금속
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 8.9 -7.9 5.9 14.6 23.2 114 29 85
1992 12.1 2.2 8.9 15.1 22.3 101 29 72
1993 6.0 -21.7 7.3 15.6 23.5 106 26 80
1994 10.2 -3.9 7.7 14.9 22.3 129 27 102 1995 17.0 9.0 15.5 20.0 23.6 171 28 143 1996 15.0 7.0 13.6 18.0 21.3 183 28 155
1997 9.0 0.6 6.0 11.6 18.0 179 25 154
1998 4.8 -29.4 3.5 13.0 32.1 189 22 167
1999 10.6 2.3 8.4 12.6 19.1 267 27 240
2000 11.0 3.6 9.1 13.4 18.0 181 23 158
2001 7.1 -1.8 3.8 9.9 16.7 297 31 266
2002 5.9 -3.7 2.3 9.0 16.0 323 32 291
2003 2.0 -14.8 -0.6 7.7 15.9 347 32 315 2004 14.2 -7.6 9.1 17.4 37.7 188 22 166
2005 5.3 -2.5 3.1 7.4 13.4 320 32 288
2006 8.0 1.6 6.4 9.6 14.6 385 34 351
2007 6.8 0.6 4.5 8.0 13.9 375 38 337
<부표 II-23> 제1차 금속 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
조립금속제품
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 10.7 -11.3 11.2 18.7 24.3 84 8 76
1992 16.9 6.0 14.8 21.5 25.3 77 8 69
1993 13.2 -6.2 13.1 20.9 25.5 75 9 66
1994 14.0 -0.1 12.5 19.2 24.4 93 10 83
1995 17.2 10.2 15.0 20.4 23.4 133 9 124 1996 15.7 9.0 14.1 18.6 21.3 146 10 136
1997 9.7 0.0 7.5 12.5 18.6 165 9 156
1998 6.7 -17.6 6.7 12.3 25.2 177 10 167 1999 12.1 4.7 10.1 13.9 19.6 229 10 219 2000 11.4 4.8 10.0 13.2 17.7 168 10 158
2001 8.1 -0.7 6.3 10.5 16.3 287 10 277
2002 7.6 -1.8 5.5 10.3 16.3 312 10 302
2003 4.6 -10.1 2.9 9.6 16.1 304 10 294
2004 17.3 -1.9 11.0 18.2 42.0 163 7 156
2005 7.9 0.6 5.7 9.6 15.8 283 8 275
2006 8.5 2.0 6.8 10.3 15.1 360 11 349
2007 7.6 1.5 5.8 9.5 13.9 342 10 332
<부표 II-24> 조립금속제품 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
기타 기계장비 제조
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업 1991 10.2 -11.5 9.3 18.0 25.1 127 13 114 1992 15.3 4.4 12.1 19.3 25.3 116 16 100 1993 10.7 -12.3 10.2 19.6 25.3 116 15 101 1994 12.7 -2.1 10.3 18.0 24.6 157 20 137 1995 17.3 9.8 15.4 20.4 23.8 243 21 222 1996 14.9 7.6 13.0 17.7 21.5 306 27 279
1997 10.1 0.8 8.2 12.7 18.5 349 24 325
1998 5.2 -23.1 7.7 13.3 23.1 342 22 320 1999 11.9 3.7 10.0 14.1 19.9 454 32 422
2000 11.4 4.6 9.2 13.2 18.7 342 21 321
2001 9.3 0.3 7.0 12.0 17.7 550 33 517
2002 8.7 -0.5 6.0 11.9 17.5 564 28 536
2003 6.5 -7.1 4.2 11.5 17.6 605 30 575
2004 13.2 1.6 10.4 15.1 25.5 356 18 338
2005 7.6 -0.2 5.1 9.6 15.8 583 30 553
2006 9.1 2.1 7.4 11.1 16.0 675 34 641
2007 7.8 0.7 5.7 10.0 15.1 668 35 633
<부표 II-25> 기타 기계장비 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
컴퓨터 및 사무용기기
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 12.2 -7.4 13.6 18.2 24.2 12 3 9
1992 15.2 -1.0 16.7 20.9 23.3 9 2 7
1993 11.1 -12.1 11.3 18.9 26.2 12 3 9
1994 12.9 1.8 11.2 17.4 23.6 14 4 10
1995 16.7 9.5 13.3 20.7 23.3 20 3 17
1996 15.7 10.2 13.7 18.0 20.8 24 4 20
1997 13.1 7.1 10.2 15.5 19.6 32 4 28
1998 7.7 -10.9 9.2 13.0 20.3 35 2 33
1999 14.2 6.4 12.6 17.4 21.0 46 4 42
2000 12.4 5.9 10.9 14.1 19.1 30 4 26
2001 10.0 0.0 6.3 15.4 18.7 59 4 55
2002 9.0 -0.1 4.0 13.6 18.6 62 5 57
2003 8.6 -2.4 5.7 13.7 17.8 58 5 53
2004 6.5 -5.2 2.9 11.1 17.8 33 4 29
2005 7.9 0.1 4.1 10.3 17.3 43 5 38
2006 10.1 0.7 7.9 14.1 17.8 53 5 48
2007 8.5 -0.7 5.7 12.6 16.9 54 5 49
<부표 II-26> 컴퓨터 및 사무용기기 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
기타 전기기계 및 전기 변환장치
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 12.9 -2.2 11.5 18.5 23.9 75 13 62
1992 15.1 5.6 13.2 18.2 23.3 77 15 62
1993 5.7 -26.3 8.6 17.6 23.6 75 14 61
1994 12.5 -1.1 11.2 17.7 22.6 95 15 80
1995 18.1 11.0 16.9 20.8 23.9 119 17 102 1996 16.1 9.3 15.0 18.7 21.4 130 15 115
1997 10.4 2.2 8.8 12.6 18.2 142 16 126
1998 5.9 -12.7 7.1 11.6 17.7 142 11 131 1999 11.8 4.3 10.0 13.7 19.3 205 15 190
2000 11.3 5.1 9.8 13.2 17.1 143 15 128
2001 9.5 1.3 7.0 12.0 17.8 221 16 205
2002 8.7 -0.6 6.0 11.9 17.6 229 18 211
2003 6.3 -7.7 3.8 11.4 17.8 232 19 213
2004 10.8 -6.0 7.6 14.7 26.8 132 11 121
2005 8.2 -0.2 5.8 10.4 16.7 184 14 170
2006 9.1 1.5 7.5 11.6 15.9 227 17 210
2007 8.8 1.4 6.9 10.8 15.9 221 18 203
<부표 II-27> 기타 전기기계 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
전자부품 영상 음향 및 통신장비
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 14.1 0.8 12.6 19.3 23.8 102 35 67
1992 15.1 4.7 13.0 19.3 23.6 107 33 74
1993 14.0 -0.2 13.8 19.7 23.0 98 33 65
1994 14.6 2.5 13.4 19.5 23.3 124 39 85
1995 16.2 9.1 14.1 19.1 22.3 165 41 124 1996 14.1 7.7 12.3 16.4 20.0 192 43 149
1997 11.2 3.5 9.2 14.2 17.7 231 43 188
1998 10.9 -3.1 9.5 14.5 22.6 253 41 212 1999 12.2 4.2 10.4 15.4 18.6 362 56 305
2000 11.8 5.7 9.7 13.8 17.9 229 43 186
2001 8.2 -3.2 6.0 13.1 17.0 437 58 378
2002 7.2 -4.7 4.1 12.4 17.0 478 61 416
2003 4.6 -14.4 3.4 12.5 17.0 494 61 433
2004 9.1 -5.5 7.7 13.8 20.7 326 42 284
2005 5.8 -2.7 2.4 8.8 14.6 438 56 382
2006 7.6 -0.4 4.5 11.0 15.3 520 61 459
2007 6.4 -1.5 3.2 9.3 14.6 488 60 428
<부표 II-28> 전자부품 영상․음향․통신장비 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
의료정밀광학
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 17.2 7.2 13.7 20.0 27.9 28 4 24
1992 16.5 9.8 14.3 19.3 23.2 27 4 23
1993 13.4 1.9 11.4 17.0 23.2 28 4 24
1994 15.0 4.6 14.1 18.7 22.8 35 4 31
1995 16.0 9.1 14.8 18.1 22.0 47 6 41
1996 15.8 9.7 14.5 17.9 21.3 53 5 48
1997 11.2 2.9 9.7 14.4 18.0 63 7 56
1998 7.3 -10.9 7.5 13.2 19.3 76 5 71
1999 12.0 3.7 10.0 14.7 19.8 97 7 90
2000 12.0 4.7 10.6 13.9 18.9 64 7 57
2001 9.5 -0.4 7.4 12.8 18.2 125 6 119
2002 9.1 -0.4 6.4 12.6 18.0 134 7 127
2003 7.7 -4.7 4.6 13.0 18.2 134 8 126
2004 9.2 -7.8 7.9 14.5 22.4 85 6 79
2005 9.1 0.5 6.6 12.0 17.3 127 6 121
2006 10.0 1.5 8.0 13.3 17.3 143 9 134
2007 7.6 -0.5 4.5 10.9 15.8 142 10 132
<부표 II-29> 의료정밀과학 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
자동차 및 트레일러
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 1.9 -35.2 5.4 14.9 23.0 123 31 92
1992 11.8 0.1 8.7 15.7 22.5 120 33 87
1993 8.2 -28.6 4.1 16.1 41.2 137 35 102 1994 7.1 -11.0 4.4 13.1 22.1 166 35 131 1995 17.8 10.3 16.6 21.0 23.4 196 39 157 1996 16.0 9.2 15.0 18.7 21.1 209 37 172
1997 8.4 0.0 5.9 10.4 17.5 223 32 191
1998 -4.7 -72.0 -3.4 10.3 47.2 186 19 167
1999 10.9 2.1 9.3 13.3 18.9 307 38 269
2000 11.5 5.0 10.2 13.0 17.7 219 32 187
2001 6.8 -3.2 4.1 9.7 16.4 392 43 349
2002 5.4 -4.6 2.3 8.2 15.8 435 47 388
2003 -0.2 -19.0 -3.5 6.1 15.7 462 53 409 2004 22.6 -8.7 14.7 29.6 55.0 206 31 175
2005 5.1 -2.7 2.7 6.7 13.6 434 42 392
2006 8.6 1.5 6.8 10.6 15.3 488 50 438
2007 6.6 -0.4 4.0 8.5 14.4 515 54 461
<부표 II-30> 자동차 및 트레일러 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
기타운송장비
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 6.9 -10.5 1.7 12.8 23.7 12 6 6
1992 12.2 2.8 7.5 15.2 23.5 16 9 7
1993 6.4 -21.1 6.0 16.3 24.7 17 9 8
1994 10.8 -1.0 9.5 12.3 22.6 20 7 13
1995 15.4 5.8 12.1 19.0 25.4 30 7 23
1996 13.4 5.5 11.4 15.7 21.2 37 6 31
1997 6.9 -1.0 4.4 8.6 15.7 51 7 44
1998 19.0 -32.0 -0.9 10.3 100.2 57 6 51
1999 9.1 1.0 6.5 11.4 17.4 77 9 68
2000 9.6 3.5 7.4 11.3 16.2 49 6 43
2001 6.6 -0.8 4.5 8.5 14.2 92 11 81
2002 5.4 -2.2 3.2 7.2 13.6 94 10 84
2003 2.9 -7.6 0.7 5.6 13.0 105 11 94
2004 20.4 3.5 13.6 21.8 42.6 52 10 42
2005 5.7 -0.5 3.7 7.8 11.7 107 13 94
2006 8.7 2.5 7.4 10.6 14.5 126 14 112
2007 6.4 0.8 4.8 7.8 12.1 123 11 112
<부표 II-31> 기타운송장비 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
가구 및 기타 제조
연도 총평균 1분위
평균
2분위 평균
3분위 평균
4분위
평균 기업 수 대기업 중소
기업
1991 17.8 6.0 17.0 22.9 25.8 27 4 23
1992 18.2 8.2 16.6 22.4 25.6 32 4 28
1993 14.6 2.9 12.6 19.5 24.3 34 4 30
1994 12.8 -2.2 11.7 18.1 23.8 37 4 33
1995 16.0 8.1 13.9 18.2 23.9 47 4 43
1996 14.8 8.7 12.5 17.5 20.9 51 4 47
1997 11.0 1.5 8.9 14.7 19.2 62 3 59
1998 7.6 -19.4 7.2 13.3 29.4 68 3 65
1999 11.9 3.8 9.5 14.2 20.2 90 3 87
2000 10.4 3.8 8.3 11.7 18.0 61 3 58
2001 9.3 1.1 6.7 11.9 17.8 110 4 106
2002 8.8 -0.5 6.4 11.4 18.0 112 5 107
2003 6.6 -6.7 5.3 11.0 16.8 119 5 114
2004 10.0 -2.6 7.1 12.6 22.8 64 4 60
2005 8.0 0.5 6.2 10.0 15.3 107 5 102
2006 8.9 1.6 7.4 11.2 15.5 128 6 122
2007 8.5 0.6 6.9 11.0 15.5 121 7 114
<부표 II-32> 가구 및 기타 제조업 평균 한계유효세율
(단위: %, 개)
전 산업 대분류1) 분석대상 기업 수(비중) 수도권 소재 기업 수(비중)
농림어업 28(0.3) 13(45.1)
광업 19(0.2) 12(63.0)
제조업 4,960(56.2) 2,788(56.2)
전기 가스 수도사업 48(0.5) 21(43.8)
건설업 693(7.9) 414(59.8)
도소매업 1,100(12.5) 882(80.2)
숙박음식업 82(0.9) 46(56.4)
운수통신업 399(4.5) 288(72.1)
부동산 및 임대업 551(6.2) 396(71.9)
사업서비스업 556(6.3) 501(90.0)
오락․문화 및 운동 관련 서비스업 250(2.8) 138(55.2)
기타 서비스업 134(1.5) 75(56.2)
8,820(100) 5,573(63.2)
<부표 II-33> 2007년 산업별 기업 분포
(단위: 개, %)
주: 1) 산업분류에 대한 자세한 사항은 <부표 Ⅱ-1>을 참조하기 바란다.
2) 산업별 전체 기업 수의 비중은 분석에 포함된 전체 8,820개 기업에서 해당 산업에 속한 기업들의 수의 비중이며 수도권 소재 기업 수와 임시투자세액공제 혜택 기업 수의 비중은 산업별 기업 수에서 차지하는 비중이다.
Abstract
Measuring the Marginal Effective Corporate Tax Rate and Its Implications
Hag-Soo Kim
This research report presents the marginal effective corporate tax rate measured using about 18,500 firms' financial statements over the period of 1991 to 2007. It also presents the results of METR by 30 industry-types and by the legal size of firm. Even if METR represents actual tax burden of individual firms incurred by the marginal invest-ment more inclusively and accurately than the statutory tax rate, study on METR using firm level data is hard to find in Korea.
In this research, METR is measured reflecting both the changes in tax codes for investment tax credits (ITC), depreciation, as well as the statutory rate and the changes in individual firm's capital structure and the component ratio of fixed assets. The results of METR are presented by industry types and the size of firms, and the average METR of each quartile is also presented. In addition, the policy simulation is also performed to analyze how the METR changes according to changes in policy variables such as statutory rates, ITC
rates, and service years of assets. The main findings of such analysis can be summarized as follows:
1. One of the goals of tax reform, “Broader tax base, Lower tax rate”, has been achieving since 1991, which is implied by the trend of METR and the difference between 1st quartile and 4th quartile average METRs that are decreasing slightly from 1991 to 2007 with some moderate fluctuations.
2. Tax reform in the future should target to reduce the variation in the industrial averages of METR since the coefficient of varia-tion (standard deviavaria-tion/average) of industrial averages of METR become twice larger in 2007 than 2000 and this increased cross-sector tax differential will hamper the growth of overall economy as reported in Lee et al. (2008)
3. According to the results of policy simulation, the decrease in low statutory rate, the increase in the minimum taxable income level that high statutory rate will be applied to, or the increase in the investment tax credit rate will give relatively more benefits to firms with low level METRs. However, the decrease in high statutory rate or the enlarged beneficiaries of investment tax credit to investments in metropolitan area turned out to give relatively more benefits to firms with high level METRs such as large firms and those in 4th quartile.
The discussion above is based on each firm's METR measured using firm level data including very limited information. The METR presented in this report does not reflect other important tax codes, for