기본문제 1: 첫해 영업개시-이연법인세 부채
㈜삼돌은 2015년도에 설립했다. 법인세차감전 순이익은 3,000,000원이며 세무조정사항은 손 금산입인 조특법상준비금전입액 ₩3000,000(일시적차이)이 있다. 이는 2016년부터 매년 1/3씩 환입한다. 2015년 세율은 30%이나, 2016년부터는 20%이다.
1. 산출세액을 계산하시오.
2.이연법인세 관련 회계처리를 수행하시오.
기본문제 2: 첫해 영업개시-영구적 차이와 일시적 차이
㈜로라는 2015년도에 설립했다. 법인세차감전 순이익은 3,000,000원이며 세무조정사항은 손 금불산입인 벌과금 ₩5000,000(영구적차이)과 손금산입인 조특별상준비금전입액 ₩3000,000 (일시적차이)이 있다. 이는 2015년부터 매년 1/3씩 환입한다. 2015년 세율은 20%이나, 2017 년부터는 15%이다.
1. 산출세액을 계산하시오.
2. 이연법인세 관련 회계처리를 수행하시오.
기본문제 3: 첫해 영업개시/ 두 개 이상의 세무조정
다음은 2014년 초에 설립된 ㈜진순의 2014년도 법인세 세무조정과 관련된 자료이다.
법인세차감전 순이익은 ₩5,000,000원이며 세무조정사항은 익금불산입인 당기미수이자
₩40,000(일시적차이)과 손금불산입인 퇴직급여충당금한도초과 ₩3000,000(일시적차이)이 있 다.
미수이자는 2015뇬 만기도래되는 정기예금에서 발생했으며 퇴직급여충당금은 2015년부터 매 년 1/3씩 환입한다. 2014 세율은 30%이나, 2016년부터는 20%이다.
1. 산출세액을 계산하시오.
2. 이연법인세 관련 회계처리를 수행하시오.
기본문제 4: 둘째해의 경우
다음은 2014년 초에 설립된 ㈜진순의 2015년도 법인세 세무조정과 관련된 자료이다.
기본문제 3과 연결된다. 법인세차감전 순이익은 4,000,000원이며 세무조정사항은 기존 세무조 정 외에도 익금산입 재고자산평가감 ₩1000,000(일시적차이)이 있다. 제고자산평가감은 내년에 반대조정이 발생한다. 세율은 2016년부터는 20%이다.
1. 산출세액을 계산하시오.
2. 이연법인세 관련 회계처리를 수행하시오.
기본문제 5: 이연법인세의 자산성 검토
㈜삼돌의 20×3년도 법인세비용차감전순이익은 ₩300,000이며 법인세율은 30%이며 20×5년도 이후 적용하는 법인세율은 25%로 개정되었다. 세무자료는 다음과 같다.
(1) 20×1년 퇴직급여충당금한도초과액 ₩120,000은 20×2년부터 4년간 ₩30,000씩 손금추인된 다.
(2) 20×3년 접대비한도초과액은 ₩20,000이다.
(3) 20×3년 부유중인 투자주식에서 지분법손실 ₩200,000이 발생했으며 투자주식은 204년 매 각예정이다.
(4) 20×3년에 조특법상 준비금으로 ₩40,000을 설정하고 20×4년부터 5년간 균등하게 환입한 다.
1. 산출세액을 계산하시오,
2. 이후 과세소득이 이년법인세자산을 실현시키기에 충분하다고 가정할 때 이연법인세 관련 회계처리를 수행하시오.
3. 20×4년 세무조정사항 반영 전 예상과세소득은 ₩200,000이고 20×5년은 ₩22,000이다.
이연법인세 관련 회계처리를 수행하시오.
