2014년 2학기 신한대학교
글로벌관광경영학과
회 계 원 리
1. 회계기록의 대상
2. 회계정보의 산출과정(회계순환과정) 1) 분개 : 회계자료의 식별 및 기록 2) 전기 : 회계자료의 계정별 기록 3) 시산표 : 회계자료의 요약
4) 재무제표의 작성 : 재무보고서
<보론> 수정분개
제3장 회계정보의 산출
•
기업의 재무상태에 영향을 주는 거래나 사건
•
기업의 자산, 부채 또는 자본에 영향을 미치는 거래나 사 건만 회계자료로서 기록
회계거래 (accounting transactions)
•
일반적인 거래 vs 회계거래
제 1 절 회계기록의 대상
3
1.회계기록의 대상은 무엇인가?
[그림 3-1]회계거래와 일반거래의 차이
회계기록의 대상
1. 기업의 재산에 변동을 가져오는 것
2. 화폐단위로 측정가능
다음 중 회계거래를 구별하고 이유를 말해보시오.
< S마트의 슈퍼마켓 사업>
(1) 20X1. 7. 1 : S 마트가 사업을 시작하기 위해 은행에서 6천만원 을 대출받다.
(2) 20X1. 7. 1 : S 마트는 가게 임차보증금으로 2천만원을 지불하다.
(3) 20X1. 7. 1 : S
마트는 도매상인 W상회에 상품 3천만원어치를 공급해 달라는 주문을 접수시키다.
(4) 20X1. 7. 2 : S 마트는 W상회에서 구입한 여러 가지 상품대금으 로 3천만원을 지급하다.
(5) 20X1. 7. 3 : 저녁시간에 일할 아르바이트생 1명을 채용하다.
5
회계거래임, 현금(자산)증가, 대출금(부채) 증가 회계거래임, 현금(자산)감소, 임차보증금(자산) 증가
회계거래가 아님
회계거래가 아님
회계거래임, 현금(자산)감소, 상품(자산) 증가
•
(1 안) 그날 일어났던 모든 일과 자금의 변동에 대한 것을 자 세한 설명과 함께 기록
•
(2 안) 단순히 현금의 입금과 출금을 기록하는 방식 (단식부기) < 표 3-1> 현금출납부
일 자 적 요 입 금 출 금 잔 액
20×1년 7월 1일 자기자본 출자 4천만원 4천만원
20×1년 7월 1일 은행 차입 6천만원 1억원
20×1년 7월 1일 임차보증금 지급 2천만원 8천만원
20×1년 7월 2일 상품대금 지급 3천만원 5천만원
2.회계기록은 어떻게 하는가?
•
(3 안) 재산의 종류별로 증가와 감소를 기록하는 방법 < 표 3-2> 임차보증금과 상품의 변동기록
•
(4안) 재산의 증감뿐만 아니라 그 재산이 누구로부터 들어 왔는지를 밝혀 기록하는 방식(복식부기)
•
재산, 출자자의 몫, 그리고 남에게 갚아야 할 채무를 각각 기록할 필요
7
[임대보증금]
일 자 적 요 증 가 감 소 잔 액
20×1년 7월 1일 가게 임차보증금 2천만원 2천만원
[상 품]
일 자 적 요 증 가 감 소 잔 액
20×1년 7월 2일 상품 구입-W상회 3천만원 3천만원
•
계정 (account): 기업의 자산이나 출자자의 몫, 남에게 갚아야 할 채무를 기록하기 위해 설정한 기록의 단위
일 자 적 요 증 가 감 소 잔 액
20×1년 7월 1일 자기자본 출자 4천만원 4천만원
20×1년 7월 1일 은행 차입 6천만원 1억원
20×1년 7월 1일 임차보증금 지급 2천만원 8천만원
20×1년 7월 2일 상품대금 지급 3천만원 5천만원
[왼쪽：증가] 현 금 [오른쪽：감소]
7/1 출 자 4천만원 7/1 임차보증금 2천만원
7/1 차 입 6천만원 7/2 상품 구매 3천만원
잔 액 5천만원
<표 3-3 > 현금계정
<표 3-4 > T자형 현금계정
복식부기에서의 계정기록 방법
9
자 산 자 산 부 채 부 채 자 본 자 본
(기업의 자금) (채권자가 제공) (출자자가 제공)
자금의 운용상태 자금의 조달방법
자 산 부 채
자 본
재무상태표
복식부기에서의 계정기록 방법 : 거래의 8요소와 양면성
10
모든 회계적 거래를 Why? 접근 후 원인과 결과로 분석
원인(결과) 결과(원인)
자산증가 부채감소 자본감소 비용발생
자산감소 부채증가 자본증가 수익발생 A
B C D
1 2 3 4
왼쪽(차변)
회계등식오른쪽(대변)
•
7월 1일 거래: 자기자본 출자
•
7월 1일 거래: 은행 차입
복식부기에서의 계정기록 방법: S마트의 예
11
(1)
자산 ＝ 부채 ＋ 자본
＋현금 4천만원 ＝ 0 ＋ 자본금 4천만원
[왼쪽(차변)]
현금 4천만원
[오른쪽(대변)]
자본금 4천만원
(2)
자산 ＝ 부채 ＋ 자본
＋현금 6천만원 ＝ +차입금 6천만원 ＋ 0 [왼쪽(차변)]
현금 6천만원
[오른쪽(대변)]
차입금 6천만원
•
7 월 1일 거래: 임대보증금 지급
•
7 월 2일 거래: 상품대금 지급
복식부기에서의 계정기록 방법: S마트의 예
(3)
자산 ＝ 부채 ＋ 자본
＋임차보증금 2천만원
- 현금 2천만원 ＝ 0 ＋ 0
[왼쪽(차변)]
임대보증금 2천만원
[오른쪽(대변)]
현금 2천만원
(4)
자산 ＝ 부채 ＋ 자본
＋상품 3천만원
- 현금 3천만원 ＝ 0 ＋ 0
[왼쪽(차변)]
상품 3천만원
[오른쪽(대변)]
현금 3천만원 임차보증금
•
복식의 의미가 두 개의 계정만이 변동한다는 것은 아님
•
왼편 계정에 상응하는 오른편 계정이 항상 있다는 의미
•
하나의 회계거래는 최소한 두 개의 계정에 변동을 가져옴
•
따라서 왼쪽과 오른쪽 모두 2개 이상의 계정이 기록될 수 있음
예) 7월 2일 거래: 상품대금 지급 – 현금 1천만원, 외상 2천만원
복식부기에서의 계정기록 방법: S마트의 예
13
자산 ＝ 부채 ＋ 자본
＋상품 3천만원
- 현금 1천만원 ＝ +매입채무 2천만원 ＋ 0
[왼쪽(차변)]
상품 3천만원
[오른쪽(대변)]
현금 1천만원 매입채무 2천만원
7/1 현금 자본금 7/1 현금 차입금
7/2 보증금 현금 7/2 상품 현금
분 개(Journalizing)
현금
전기(Posting)
4천 4천
6천 6천
2천 2천
임차보증금
상품 차입금
자본금
3천 3천
•
전기 (Posting)
•
거래별로 기록된 회계자료를 각 계정으로 옮기는 것
계정기록 <표 3-5>
15
현 금 자본금
7/1출자 4 천 만 원 7/1임차보증 2 천 만 원 7/1출자 4천만원 7/1차입 6 천 만 원 7/2상품 3 천 만 원
잔액 5천만원 잔액 4천만원
차입금 임차보증금
7/1은행차입 6 천 만 원 7/1 가게 임대 2천만원
잔 액 6천만원 잔 액 2천만원 상 품
7/2 W상회 3 천 만 원 잔 액 3천만원
•
재무상태표는 각 계정의 잔액을 모아놓은 표
<표 3-6>
재무상태표 작성(잔액표 : balance sheet)
S마트 재무상태표 20×1년 7월 2일 현재
<왼쪽> <오른쪽>
현 금 5천만원 차 입 금 6천만원
임 차 보 증 금 2천만원 자 본 금 4천만원
상 품 3천만원
자산 합계 1억원 부채와 자본합계 1억원
