< 주요국의 상속·증여세 최근 동향 및 시사점-요약 >

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< 주요국의 상속·증여세 최근 동향 및 시사점-요약 >

▶ 향후 우리나라 상속증여세법의 합리적 개선방안을 검토하기 위하여 상속증여세의

 기업의 국제적 경쟁이 심화되는 상황에서 상속증여세의 과도한 부담은 기업활동을 제약하는 요인으로 작용

 상속증여세는 전체 세수에서 차지하는 비중이 2% 미만으로 세수확보에도 크게 기여 하지 못하고 있음.

 국제적 추세를 보더라도 캐나다, 호주, 뉴질랜드, 영국, 미국 등의 국가들에서는 상속 증여세를 폐지하거나 대폭 축소하는 수순을 밟고 있어, 상속증여세의 폐지 및 축소 는 국제적 트렌드로 자리 잡고 있음.

 본 연구에서는 미국, 캐나다, 스웨덴의 예를 통해 상속증여세의 국제적 흐름을 파악 하고자 함.

▶ 미국의 경우 세수 확보를 통한 재정위기 타개를 위해 상속세 폐지를 번복하였으

 100여 년간 미국은 전쟁비용 충당 등의 일시적인 세수 확보를 목적으로 상속･증여 세의 도입과 폐지를 반복해 왔음.

 미국은 2010년까지 연방 상속세를 단계적으로 폐지하고자 하였으나 최근 재정적자 로 인하여 상속세가 2011년부터 다시 부활하는 방향으로 정책이 변경

 그러나 기존의 역사적 상속･증여세제 변천 과정에서 드러나듯이 상속세를 통한 일 시적 세수 확보 목적 달성 후 이에 대한 폐지가 재논의될 가능성이 큼.

▪ 미국 여론조사 결과 70%가 넘는 국민이 상속세 폐지에 찬성

▪ 상속세 세수의 미국 연방예산 차지 비중이 매우 미미

▪ 1달러의 상속세를 걷기 위해 정부가 1달러에 버금가는 비용을 지출해야만 하는 비효 율적인 세금

▶ 캐나다의 경우 1972년에 연방의 상속증여세가 폐지되었고 지방의 재산이전세

 연방정부는 사망 시의 자본이득세의 도입, 전체 세수 대비 상속증여세의 낮은 수입

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비중, 연방과 지방의 이중부과로 인한 부정적 효과 등을 고려하여 상속증여세를 폐 지

 주정부차원의 상속증여세도 오래 지속되지 못하고 1985년 퀘벡주를 마지막으로 완 전히 폐지됨.

▪ 대부분의 주에서는 상속세 제도가 활발한 경제활동을 저해하고 일자리 창출을 억 제하며 다른 주로의 인력이동을 가속화하는 등 여러 가지 문제를 야기할 것으로 우려하여 폐지의 수순을 밟게 됨.

 현재 캐나다에서는 상속세와 증여세를 과세하지 않으며 상속재산 또는 증여재산에 대하여 자본이득이 발생한 부분에 한하여 자본이득세로 전환하여 부과하고 있음.

▶ 스웨덴은 1884년 상속세, 1915년에 증여세를 도입했는데, 이들 모두 2005년에

 스웨덴의 상속세는 실제 많은 자산이 기업에 매몰되어 있는 가족기업에 매우 심각한 부담으로 작용하였음.

 2005년 상속세의 폐지는 조세회피 유인을 크게 감소시켜 가족기업에 대한 투자가 용이해지고 기업의 경쟁력 향상에 도움이 되었다고 평가됨.

 상속세 폐지 이후 가계의 순저축률이 증가하여 스웨덴 경제성장에도 기여한 것으로 평가됨.

▶ 상속증여세는 전쟁비용 충당 등의 일시적 세수 확보를 위한 목적으로 시작된 세

 대부분의 선진국에서 상속세는 100년 이상의 역사를 가지고 있음.

 상속세 도입의 근본적인 원인은 세수의 확보에 있음.

▪ 미국의 경우 상속세는 전쟁비용에 따른 국가부채 상환의 목적으로 도입되어 19세기 내내 전쟁비용 충당을 위한 도입과 폐지가 지속됨.

▪ 연방정부의 주 수입원이었던 관세 삭감 논의와 더불어 세수확보 차원에서 1916년 현 재의 상속세와 비슷한 시스템이 도입됨.

▪ 캐나다의 경우도 19세기 후반부터 세수 증가를 위해 전 주(Province)에 상속세가 도 입되어 연방정부로 이양된 1946년까지 주의 재정에 상당한 기여를 했음.

 대부분의 국가에서 상속증여세가 세수에서 차지하는 비중은 매우 낮아 상속증여세 의 세수확보 기능은 미미함.

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 세수확보 기능은 미미한 반면 세부담으로 인한 높은 조세회피 유인으로 기업 및 경 제 활동을 제약하고 있는 점이 상속증여세 폐지 혹은 완화의 국제적 추세가 나타나 고 있는 원인

▶ 주요국 상속증여세 폐지 및 완화 추세는 우리나라의 경우에도 상속증여세의 세부

 미국은 상속세 폐지를 번복하는 과정에서도 연방정부, 주정부 모두 낮은 세율을 적 용하는 세제완화 기조를 유지하고 있는 반면 우리나라는 상속세율 자체도 높고 경우 에 따라 할증과세마저 중과되고 있는 실정

▪ 미국이 상속세제 완화 추세를 따르고 있듯이 우리나라도 상속증여세 완화기조에 동참 할 필요성이 있음.

 캐나다의 사례는 세수확보, 세제의 효율성 측면에서 상속증여세의 자본이득세로의 전환이 필요하다는 시사점을 줌.

▪ 우리나라도 낮은 세수, 높은 과세비용 및 행정비용, 투자 등 기업활동 제약 등을 고 려하면 상속증여세의 폐지와 자본이득세로의 전환이 필요

 스웨덴의 상속증여세 폐지는 조세회피 유인 감소에 따른 투자 활성화, 가족기업의 경쟁력 향상이라는 측면에서 시사점이 있음.

▪ 대부분이 가업의 형태로 운영되는 중소기업의 경우 상속증여세에 따른 승계 부담으로 성장에 제약을 받고 있음.

▪ 중소기업의 활성화 및 중견기업, 대기업으로의 성장이라는 기업생태계의 선순환을 위 해서도 상속증여세 부담 완화, 장기적으로 폐지 및 자본이득세로의 전환의 필요성을 스웨덴의 사례에서 찾을 수 있음.