2012. 8.
소프트웨어 구입대가에 대한 Royalty 과세여부 검토
원천징수를 중심으로
목 차
Ⅰ. 검토배경
Ⅱ. 소프트웨어 수입관련 소송 개요
Ⅲ. 소프트웨어 수입관련 심급별 판결 내용
Ⅳ. 로얄티에 대한 소급 입법 및 판례 동향
Ⅴ. 검토 결과
Ⅰ 검토 배경 Ⅱ 한국기업 소프트웨어 수입관련 소송 개요
For the purposes of this clause, "royalty" means consideration (including any lump sum consideration but excluding any consideration which would be the income of the recipient chargeable under the head
"Capital gains") for-
(i) the transfer of all or any rights (including the granting of a licence) in respect of a patent, invention, model, design, secret formula or process or trade mark or similar property;
제13조【사용료 및 기술용역에 대한 수수료】
1. 일방체약국에서 발생하여 타방체약국의 거주자에게 지급되는 사용료 또는 기술용역에 대한 수수료에 대하여는 동 타방체약국에서 과세할 수 있다.
3. 본조에서 사용되는 “사용료”라 함은 영화필름을 포함한 문학ㆍ예술 또는 학술작품의 저작권, 라디오 또는 텔레비전방송용필름 또는 테이프 또는 특허권, 상표권, 의장이나 신안, 도면, 비밀공식이나 비밀공정의 사용이나 사용권에 대한 대가로서 또는 산업상, 상업상 또는 학술상의 설비 또는 산업상, 사업상 또는 학술상의 경험에 관한 정보의 사용이나 사용권에 대 한 대가로서 받는 모든 종류의 지급금을 의미한다
(1) Any person responsible for paying to a non-resident, not being a company, or to a foreign company, any interest not being interest referred to in section 194LB or section 194LC) or any other sum chargeable under the provisions of this Act not being income chargeable under the head "Salaries" shall, at the time of credit of such income to the account of the payee or at the time of payment thereof in cash or by the issue of a cheque or draft or by any other mode, whichever is earlier, deduct income-tax thereon at the rates in force :
(2) Where the person responsible for paying any such sum chargeable under this Act other than salary to a non-resident considers that the whole of such sum would not be income chargeable in the case of the recipient, he may make an application to the Assessing Officer to determine, by general or special order, the appropriate proportion of such sum so chargeable, and upon such determination, tax shall be deducted under sub-section (1) only on that proportion of the sum which is so chargeable.
제7조【사업소득】
1. 일방체약국의 기업의 이윤에 대하여는 그 기업이 타방체약국내에 소재하 는 고정사업장을 통하여 동 타방체약국내에서 사업을 영위하지 아니하는 한 동일방국에서만 과세한다. 기업이 전술한 바와같이 사업을 영위하는 경우에는 타방국은 그 기업의 이윤 중 동 고정사업장에 귀속시킬 수 있 는 부분에 대하여서만 동 타방국에서 과세할 수 있다
Ⅲ. 각 심급별 판결내용 Ⅳ. 로얄티에 대한 소급 입법 및 판례 동향
Explanation 4.— For the removal of doubts, it is hereby clarified that the transfer of all or any rights in respect of any right, property or information includes and has always included transfer of all or any right for use or right to use a computer software (including granting of a licence) irrespective of the medium through which such right is transferred.
Explanation 5.—For the removal of doubts, it is hereby clarified that the royalty includes and has always included consideration in respect of any right, property or information, whether or not—
(a) the possession or control of such right, property or information is with the payer;
(b) such right, property or information is used directly by the payer;
(c) the location of such right, property or information is in India.
참고 인도의 소급 입법과 소급 설명의 차이
인도 정부의 동 개정(amendment)에 대한 공식 입장은 소급 과세(retrospective) 가 아니라 소급 설명(clarification)임
- 즉, 동 개정을 법이 처음 제정되었을 때의 의도를 설명하고 명확하게 한 것으로 봄으로써 동 개정을 법률을 소급하여 개정한 것이 아니라 법률 규정을 설명한 것임을 강조함
- 개정안에도 다음과 같이 표현됨
․ For the removal of doubts, it is hereby clarified that(의심을 제거하 기 위해, 다음과 같이 명확히 함)
Ⅴ. 검토 결과
