회계기록의 대상은 무엇인가 ?

4주 회계정보의 산출

1. 회계기록의 대상

2. 회계정보의 산출과정 (회계순환과정)

1) 분개: 회계자료의 식별 및 기록

2) 원장 기록: 회계자료의 계정별 기록 3) 시산표 작성: 회계자료의 요약

4) 재무제표 작성: 재무보고서

회계기록의 대상은 무엇인가?

 회계기록의 대상

 기업의 재무상태에 영향을 주는 거래나 사건

 즉 기업의 자산, 부채 또는 자본에 영향을 미치는 거래나 사건만 회계자료로서 기록  회계거래 (accounting transactions)

< 참고 > 기업과 회사

 기업: 경제적인 용어로서 재화나 용역을 생산하여 이익을 획득하려 는 경제단위 (개인기업, 회사기업)

 회사: 회사법에 의해서 인격이 부여된 법인 (합명회사, 합자회사, 유한회사, 주식회사)

회계기록의 대상: S마트의 슈퍼마켓 사업

 회계거래인지를 파악하는 것이 첫번째 과정

 신상품 씨의 S마트 슈퍼마켓 사업

 20X1. 7. 1 : S마트가 사업을 시작하기 위해 은행에서 6천만원을 대출받다.

 20X1. 7. 1 : S마트는 가게 임차보증금으로 2천만원을 지불하다.

 20X1. 7. 1 : S마트는 도매상인 W상회에 상품 3천만원어치를 공

 20X1. 7. 2 : S마트는 W상회에서 구입한 여러 가지 상품대금으 로 3천만원을 지급하다.

 20X1. 7. 3 : 저녁시간에 일할 아르바이트생 1명을 채용하다.

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회계기록의 대상: S마트의 슈퍼마켓 사업

 20X1. 7. 1: 은행에서 6천만원 대출

 회계거래  자산(현금) 증가, 부채(차입금) 증가

 20X1. 7. 1: 가게 임차보증금 2천만원 지불

 회계거래  자산(현금) 감소, 자산(임차보증금) 증가

 20X1. 7. 1: W상회에 상품 3천만원어치 주문 접수

 회계거래 아님

 20X1. 7. 2: 상품대금 3천만원 지급

 회계거래  자산(상품) 증가, 자산(현금) 감소

 20X1. 7. 3: 아르바이트생 1명 채용

 회계거래 아님

회계거래와 일반거래의 차이

[그림 4-1]

 회계기록의 대상은 회계거래에 한함.

 회계거래란 어떤 활동이나 사건이 기업의 재산(재무상태)에 변동을 가 져오는 것을 말하며, 재산의 변동을 화폐금액으로 측정할 수 있어야 함.

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회계기록은 어떻게 하는가?

 몇 가지 대안

 (1안) 그날 일어났던 모든 일과 자금의 변동에 대한 것을 자세한 설 명과 함께 기록

 (2안) 단순히 현금의 입금과 출금을 기록하는 방식 (단식부기) <표 4-1> 현금출납부

일 자 적 요 입 금 출 금 잔 액

20×1년 7월 1일 자기자본 출자 4천만원 4천만원

20×1년 7월 1일 은행 차입 6천만원 1억원

20×1년 7월 1일 임차보증금 지급 2천만원 8천만원

20×1년 7월 2일 상품대금 지급 3천만원 5천만원

회계기록은 어떻게 하는가?

 (3안) 재산의 종류별로 증가와 감소를 기록하는 방법 <표 4-2> 임차보증금과 상품의 변동기록

 (4안) 재산의 증감뿐만 아니라 그 재산이 누구로부터 들어왔는지를 밝혀 기록하는 방식(복식부기)

 재산, 출자자의 몫, 그리고 남에게 갚아야 할 채무를 각각 기록할 필요

[임차보증금]

일 자 적 요 증 가 감 소 잔 액

20×1년 7월 1일 가게 임차보증금 2천만원 2천만원

[상 품]

일 자 적 요 증 가 감 소 잔 액

20×1년 7월 2일 상품 구입-W상회 3천만원 3천만원

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회계기록은 어떻게 하는가?

 계정(account): 기업의 자산이나 출자자의 몫, 남에게 갚아야 할 채무를 기록하기 위해 설정한 기록의 단위

<표 4-3> 현금 계정

일 자 적 요 증 가 감 소 잔 액

20×1년 7월 1일 자기자본 출자 4천만원 4천만원

20×1년 7월 1일 은행 차입 6천만원 1억원

20×1년 7월 1일 임차보증금 지급 2천만원 8천만원

20×1년 7월 2일 상품대금 지급 3천만원 5천만원

회계기록은 어떻게 하는가?

<표 4-4> Ｔ자형 계정

[왼쪽：증가] 현 금 [오른쪽：감소]

7/1 출 자 4천만원 7/1 임차보증금 2천만원

7/1 차 입 6천만원 7/2 상품 구매 3천만원

잔 액 5천만원

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복식부기에서의 계정기록 방법

 자산계정의 증가(감소)는 계정의 왼쪽(오른쪽)에 기록

 자본이나 부채계정의 증가(감소)는 계정의 오른쪽(왼쪽)에 기록

 이는 자금(자산)의 증가는 남으로부터 빌린 돈인 부채와 출자자로 부터의 자본으로 조달된다는 사실을 표시하기 위한 약속

[회계등식]

 장부의 왼쪽과 오른쪽에 똑같은 금액의 계정 변동을 기록함으로써 회계거래가 발생한 후에도 회계등식이 항상 성립될 수 있도록 함

<왼쪽> <오른쪽>

① 자산계정의 증가를 기록

② 자본 및 부채계정의 감소를 기록

① 자산 계정의 감소를 기록

② 자본 및 부채계정의 증가를 기록

자 산자 산 부 채부 채 자 본자 본

(기업의 자금) (채권자가 제공) (출자자가 제공)

복식부기에서의 계정기록 방법: S마트의 예

 7월 1일 거래: 자기자본 출자

 7월 1일 거래: 은행 차입

 제 1 절 회계기록의 대상

(1)

자산 ＝ 부채 ＋ 자본

＋현금 4천만원 ＝ 0 ＋ 자본금 4천만원

[왼쪽]

현금 4천만원

[오른쪽]

자본금 4천만원

(2)

자산 ＝ 부채 ＋ 자본

＋현금 6천만원 ＝ +차입금 6천만원 ＋ 0 [왼쪽]

현금 6천만원

[오른쪽]

차입금 6천만원

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복식부기에서의 계정기록 방법: S마트의 예





 제 1 절 회계기록의 대상

(3)

자산 ＝ 부채 ＋ 자본

＋임차보증금 2천만원

- 현금 2천만원 ＝ 0 ＋ 0

[왼쪽]

임차보증금 2천만원

[오른쪽]

현금 2천만원

(4)

자산 ＝ 부채 ＋ 자본

＋상품 3천만원

- 현금 3천만원 ＝ 0 ＋ 0

[왼쪽] [오른쪽]

복식부기에서의 계정기록 방법: S마트의 예

 복식의 의미가 두 개의 계정만이 변동한다는 것은 아님







예) 7월 2일 거래: 상품대금 지급 – 현금 1천만원, 외상 2천만원

자산 ＝ 부채 ＋ 자본

＋상품 3천만원

- 현금 1천만원 ＝ +매입채무 2천만원 ＋ 0 [왼쪽]

상품 3천만원

[오른쪽]

현금 1천만원 매입채무 2천만원

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계정기록

 전기(Posting)



^{현 금 자본금}

7/1출자 4천만원 7/1임차보증 2천만원 7/1출자 4천만원 7/1차입 6천만원 7/2상품 3천만원

잔액 5천만원 잔액 4천만원

차입금 임차보증금

7/1은행차입 6천만원 7/1 가게 임차 2천만원

잔 액 6천만원 잔 액 2천만원 상 품

7/2 W상회 3천만원

재무상태표 작성

 재무상태표는 각 계정의 잔액을 모아놓은 표

<표 4-6>

S마트 재무상태표 20×1년 7월 2일 현재

<왼쪽> <오른쪽>

현 금 5천만원 차 입 금 6천만원

임 차 보 증 금 2천만원 자 본 금 4천만원

상 품 3천만원

자산 합계 1억원 부채와 자본합계 1억원

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