7주 서비스기업의 회계순환과정

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7주 서비스기업의 회계순환과정

학습목표: 서비스기업의 회계순환과정을 이해하

고 거래를 인식하고 분개를 통해 전기를 하고

잔액시산표의 작성을 통해 재무상태표 및 손익계

산서를 작성할 수 있다.

(2)

본 수업자료는 주교재로 사용하고 있는 이효익, 최관 백원선교수님의 IFRS 회계원

리 제7판의 내용의 일부를 수업내용에 맞 게 재구성하여 제작하였습니다.

제7판 IFRS 회계원리

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1. 거래의 식별과 기록 2. 분 개

3. 원장으로의 전기 4. 재무제표의 작성

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1. 회계의 순환과정

회계순환과정

 회계순환과정 (accounting cycle)

기업이 회계정보제공을 위하여 경제적 사건의 분석 및 기록에서 부터 재무제표를 작성하기까지의 일련의 회계처리과정을 주기

적으로 밟는 과정 회계순환과정 <단계별>

회계시스템 회계순환과정

인식 및 측정 제1단계 회계거래의 분석 및 기록 : 거래를 분석하고 분개장에 기록

처리 제2단계

제3단계

회계거래의 분류 계정별 정보의 요약

: :

계정별로 원장에 전기

계정별 잔액을 시산표에 집합 보고 제4단계 회계정보의 보고 : 재무제표 작성

<보조단

: 회계장부 마감

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5

1. 회계의 순환과정

1단계 2단계 3단계 4단계

주요활동

기 록 ➜ 분 류 ➜ 요 약 ➜ 보 고

장부(서식)

분개장 원장 시산표 재무제표

수행주기

거래발생시마다 (매건 등)

주기적으로 (매일 등)

재무제표 작성시마다

재무보고시마다 (매월 등)

회계순환과정

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1. 회계의 순환과정

회계순환과정

 계정

특정 자산, 부채, 자본, 수익, 비용을 각 항목별로 독립적으로 설정하고 해당항목의 증감을 가져오는 거래들을 기록하는 장소

• 복식부기 제도하에서 거래를 체계적으로 기록하기 위해 사용

• 현금계정을 포함하여 재무제표의 각 과목별로 계정을 설정하여 기록하며 다시 모든 계정은 집합되어 결국은

하나의 장부로 모아지는데 이러한 장부를 원장 또는 총계정원장이라 함

 계정과목표

계정과목과 계정번호를 기업의 영업특성에 적합하도록 설정하

여 일관성 있게 사용할 수 있도록 한 일람표

(7)

7

2. 계정의 이용과 복식부기

계정의 구성내용

 계정의 구성내용

1) 계정과목 및 계정번호 2) 금액의 증감

3) 다른 회계기록과 상호 연관관계

4) 일자와 거래내용을 설명하는 적요

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2. 계정의 이용과 복식부기

계정의 이용

(어떤 종류의 계정이든간에)

차 변 대 변

(항상 왼편) (항상 오른편)

T 계정

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9

2. 계정의 이용과 복식부기

계정의 이용

기록원리 :

1) 관습적으로, 자산은 왼 쪽 (차변) 부채 · 자본은 오른쪽 (대변) 2) 원래의 위치에 있으면, 증가(+)

반대의 위치에 있으면, 감소(-)

기록의 방법

T 계정

차 변 대 변

자 산 부 채

자 본

비 용 수 익

T 계정의

구조

(10)

2. 계정의 이용과 복식부기

계정의 차변과 대변

 T계정 (accounts) 의 기입

1) 어떤 계정이든지 간에 차변은 왼쪽, 대변은 오른쪽 2) 자산의 증가 … 차변 (debit)

3) 부채와 자본의 증가 … 대변 (credit) 4) 감소는 증가하는 쪽의 반대편에 기록

5) 어떤 계정이든 정상잔액은 증가 쪽에 나타남

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 요약 : 복식부기와 계정의 기입

1. 한 개 이상의 차변과 한 개 이상의 대변에 기입(복식) 2. 차변에 기입되는 금액의 합계액과 대변에 기입되

는 금액의 합계액은 항상 같다(대차평형).

3. 모든 개별계정을 합한 차변합계액과 대변합계액 은 항상 같다.

차변합계액

대변합계액

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복식부기의 예시

① 9월 1일: 글로벌세탁(주)를 설립하고 주당액면 ￦5,000인 주식 60주 를 발행, 주주들이 이 주식을 전부 인수하고 현금 ￦300,000을 납입

현금 증가 (자산 증가) → 현금 계정 (차변)

자본금 증가 (자본 증가) → 자본금 계정 (대변)

(차변) 현 금 자 본 금 (대변)

① 300,000 ① 300,000

(차변) 현 금 300,000 (대변) 자 본 금

300,000

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13

복식부기의 예시

② 9월 9일 : 소모품을 ￦100,000에 구입, 구입시 현금 ￦50,000을 지급, 잔액 ￦50,000은 1개월 후에 지급.

소모품 증가 (자산 증가) → 소모품 계정 (차변) 현금 지급 (자산 감소) → 현금 계정 (대변)

미지급금 증가 (부채 증가) → 미지급금 계정 (대변)

(차변) 소 모 품 미지급금 (대변)

② 100,000 ② 50,000

정상잔액 ￦250,000

(차변) 소 모 품 100,000 (대변) 현 금 50,000

미지급금 50,000

현 금 (대변)

① 300,000

② 50,000

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분개장 ^(장부) 의 기입 <제1단계>

 분개장:

발생된 거래가 최초로 기록되는 회계장부

 “ 분개한다”:

거래를 분개장에 “기록한다”

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 분개장의 기입 요령

1. 거래의 ‘발생일자’를 첫난에 기록한다.

2. 차변에 기입되는 계정과목의 이름을 ‘계정과목 및 설명란’에 기입한다.

3. 이에 해당하는 금액은 같은 줄 금액란의 왼편(차변)에 기입한다.

일 20x3년

9월 자

1일

9일

분 개 장

현 금

자 본 금

주당액면 \5,000의 주식 60주를 발행하다.

소 모 품

현 금

미지급금

소모품 \100,000을 구입하다. \50,000은 구입 즉시 현금으로 지급하고, 나머지는 1개월 후에 지급하기로 하였다.

원면

11 31

16 11 22

대 변

300,000

50,000 50,000 차 변

300,000

100,000

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1. 대변에 기입되는 계정과목의 이름을 ‘계정과목 및 설명란’에 기입한다.

2. 이에 해당하는 금액은 같은 줄 금액란의 오른편(대변)에 기입한다.

3. 거래에 대한 간단한 설명을 마지막 계정과목이 기록된 다음 줄에 기록한다.

4. 분개한 금액을 원장에 옮겨 적을 때 원장에 있는 해당계정의 번호를 기록

일 20x3년

9월 자

1일

9일

분 개 장

현 금

자 본 금

소 모 품

현 금

미지급금

\50,000은 구입 즉시 현금으로 지급하고, 나머지는 1개월 후에 지급하기로 하였다.

원면

11 31

16 11 22

대 변

300,000

50,000 50,000 차 변

300,000

100,000

(17)

 분개장을 이용하는 이유

1. 특정시점의 거래 또는 사건과 관련된 모든 정보가 한곳에 나타남

2. 거래에 대한 설명

3. 기업의 영업활동에 관한 자료가 발생순서대로 기입

4. 기록과정에서의 오류를 방지하는 데 도움이 됨

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일 20x3년

9월 자 1일

9일

분 개 장 현 금

자 본 금

소 모 품

현 금

미지급금

\50,000은 구입 즉시 현금으로 지급하고, 나머지는 1개월 후에 지급하기로 하였다 .

원면 11 31 16 11 22

대 변

300,000

50,000 50,000 차 변

300,000

100,000

원장으로의 전기

9/1 증가:300,000

현금

정상잔액

9/1 증가: 300,000 정상잔액 계정번호31 계정번호11

자본금

 분개장에 기록된 위치(차변 또는 대변) 는 원장에서도 바뀌지 않아야 한다

<제2단계>

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일 20x3년

9월 자 1일

9일

분 개 장 현 금

자 본 금

소 모 품

현 금

미지급금

\50,000은 구입 즉시 현금으로 지급하고, 나머지는 1개월 후에 지급하기로 하였다 .

원면 11 31 16 11 22

대 변

300,000

50,000 50,000 차 변

300,000

100,000

9/9 감소: 50,000 9/1 증가:300,000

현금

정상잔액250,000

9/9 증가: 100,000

소모품

정상잔액100,000

9/9 증가: 50,000

미지급금

정상잔액50,000

계정번호11 계정번호16 계정번호22

(20)

일 자 10

18

19

분 개 장 현 금

차 입 금

은하은행에서 차입하다.

현 금

용 역 매 출

세탁용역을 제공하고 그 대금을 받다.

운 송 비 현 금

1개월분 세탁물 운반비를 지급하다.

원면 11 23 11 41 56 11

대 변

200,000

400,000

50,000 차 변

200,000

400,000

50,000

9/ 9 50,000 9/19 50,000 9/ 1 300,000

9/10 200,000 9/18 400,000

현금

정상잔액800,000

9/19 50,000

운송비

정상잔액50,000 9/10 200,000

정상잔액200,000

11

차입금

23 56

용역매출

41

(21)

일 자 28

30

분 개 장 현 금

매출채권

용역매출(세탁수익)

세탁용역을 \560,000만큼 제공하고 그 대금 중 \400,000만 현금으로 받고, 잔액은 10월 중에 받기로 하다.

임 차 료 현 금

1개월분 임차료를 지급하다.

원면 11 13 41

51 11

대 변

560,000

30,000 차 변

400,000 160,000

30,000

감소: 50,000 50,000 300,000 30,000 30,000 400,000 증가:300,000

200,000 400,000 400,000

현금

정상잔액440,000

11

9/28 560,000 정상잔액560,000

매출채권

13

9/28 400,000 정상잔액400,000

임차료

51

9/19 400,000 9/28 560,000 정상잔액960,000

용역매출

₄₁

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Step 05 시산표의 작성 <제3단계>

1. 차변총계와 대변총계가 일치하는지를 검증함으로써 분개와 전기가 제대로 이루어졌는지를 확인

2. 재무제표의 작성을 용이하게 함

목 적

(23)

대 변

자 본

수 익 차 변

비 용 자 산 부 채

배 당 금

시산표

XX주식회사 20x3년X월X일 현재

단위:원

시산표의 구성

자산 + 비용 + 배당금 = 부채 + 자본 + 수익

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시산표: 모든 계정의 잔액 혹은 총액을 한곳에 모아놓은 표

20,000 200,000 300,000 960,000 현 금

매출채권 소모품 미지급금 차입금 자본금 배당금

용역매출(세탁수익) 임차료

급 여 운송비

\440,000 160,000 100,000

30,000 400,000 300,000 50,000

시산표

20x3년 9월 30일 현재 (단위:원) BUFS㈜

차 변 대 변

 시산표의 작성

(

자산 + 비용 + 배당금 = 부채 + 자본 + 수익)

7주 서비스기업의 회계순환과정