결산마감절차
①집합손익계정의 설정: 당기순손익을 계산하기 위한 임시계정인 집합손익 계정 또는 손익계정을 설정함
②수익과 비용 계정의 마감:
(기타포괄손익 항목을 제외한) 모든 수익과 비용 계 정의 잔액을 모두 집합손익계정에 대체함. [※주의:
기타포괄손익 계정은 개별적으로 해당 자본항목의 계정에 반영함]
③집합손익계정의 마감: 집합손익계정의 잔액을 (미처분)이익잉여금계정[자 본]에 대체함 ☞ 집합손익계정이 대변잔액이면 당 기순이익, 차변잔액이면 당기순손실이 됨
④재무상태표 계정의 마감: 영구계정인 자산, 부채, 자본계정을 마감함
⑤이월시산표의 작성: 마감후 시산표의 작성 <선택 사항>
결산마감절차
ㅇ AA계정의 차변 잔액(or 금액) 100을 BB계정의 차변으로 옮기는 분개:
(일자) (차) BB 100 (대) AA 100
ㅇ CC계정의 대변 잔액(or 금액) 200을 DD계정의 대변으로 옮기는 분개:
(일자) (차) BB 200 (대) AA 200
결산마감절차
집합손익계정: 집합손익계정 또는 손익계정이란, 기말 결 산시 당기순손익을 편리하게 계산할 수 있도록 관련 수 익과 비용 계정을 모두 한 곳에 모아 대체시키기 위하여 개설하는 임시계정임
기타포괄손익 관련 계정: 집합손익계정에는 당기순손익 과 관련된 수익과 비용 계정만을 대체하며, 기타포괄손 익과 관련된 수익과 비용 계정은 먼저 개별적으로 해당 자본계정에 반영하며 마감함
집합손익계정의 설정
수익과 비용 계정의 마감:(기타포괄손익 계정 항목을 제외한) 모든 수익과 비용 계정의 잔액 을 각각 집합손익계정에 대체함.
☞ 집합손익계정에 대체되는 순간, 수익과 비용 계정은 잔액이 ‘0’이 되며 마감됨
.
수익과 비용 계정 마감 회계처리: (예시)일반적으로 수익계정은 집합손익계정의 대변에, 비용계정은 집합손익계정의 차변에 대체함
☞ 대체 분개와 전기 후, 수익과 비용 계정의 마감 모습 확인 요망
수익과 비용 계정의 마감
(12/31) (차) 매출 100,000 (대) 집합손익 100,000 (12/31) (차) 집합손익 70,000 (대) 매출원가 70,000
집합손익계정의 마감:집합손익계정의 잔액을 이익잉여금계정[자본계정]에 대체함
☞ 집합손익계정의 잔액이 이익잉여금 계정[자본]에 대체됨으로써 마지막 하나 남은 임시계정인 집합손익계정마저 잔액이 ‘0’이 되며 마감됨. <결산대체분개>
집합손익계정의 이익잉여금 대체 회계처리: (예시)☞ 대체 분개와 전기 후, 집합손익계정의 마감 모습 확인 요망
집합손익계정의 마감
[S1] 집합손익계정의 잔액이 대변인 경우: 당기순이익을 의미
(12/31) (차) 집합손익 30,000 (대) 이익잉여금 30,000 [S2] 집합손익계정의 잔액이 차변인 경우: 당기순손실을 의미
(12/31) (차) 이익잉여금 20,000 (대) 집합손익 20,000
재무상태표 계정의 마감:자산, 부채, 자본 계정들을 모두 마감함 (재무상태표 계정은 영구계정) ☞ 자산, 부채, 자본 계정의 기말 잔액을 확인하고 그 잔액을 차기로
이월시키는 방식으로 마감함 (※ 별도의 마감 분개는 불필요)
자산, 부채, 자본 계정의 마감: 원장상에서 [차기이월 ~전기이월]☞ 차변 잔액 계정: 당기 차변 잔액은 차기 차변에 대체함. 즉, 당기 차변 잔액 계정(자산 계정)은 대변에 차액을 기록(차기이월)하여 대차 를 일치시키고 그 잔액을 차변으로 차기이월함
☞ 대변 잔액 계정: 당기 대변 잔액은 차기 대변에 대체함. 즉, 당기 대변 잔액 계정(부채 및 자본 계정)은 차변에 차액을 기록(차기이월) 하여 대차를 일치시키고 그 잔액을 대변으로 차기이월함
재무상태표계정의 마감
포괄손익계산서의 작성:
수정후 시산표에서 포괄손익계산서 계정인 수익과 비용 계정의 잔액을 모아서 포괄손익계산서를 작성함
☞ 집합손익계정의 잔액이 당기순손익 금액임.
☞ 주의: 당기순손익이란 계정 명칭은 존재하지 않음
재무상태표의 작성:
수정후 시산표에서 재무상태표계정인 자산, 부채, 자본 계 정의 잔액을 모아서 재무상태표를 작성함
☞ 자본 계정 중 이익잉여금계정은 집합손익계정을 마감 한 후의 잔액으로 표시해야 함
재무제표의 작성
마감후 시산표(또는 이월시산표): (선택 사항)
재무상태표 계정의 마감후 총계정원장에서 이월된 각 계정 의 잔액을 모두 한 곳에 모아서 정리한 표로서, 이월시산표 라고도 함
주의사항:
☞ 마감후 시산표에는 수익과 비용 계정은 나타나지 않음 ☞ 마감후 시산표의 성격상, 잔액시산표만 의미가 있음
마감후 시산표 작성
주의: 회계순환과정 전체, 즉 회계거래의 식별로부터 분개, 전기, 수정전 시산표, 수정분개, 수정후시산표, 계정의 마감, 재무제표의 작성 과정 전 체를 반복 연습을 통해 완전히 터득해야 합니다
정산표를 이용한 재무제표의 작성: (Optional)수정전 시산표⇒수정분개⇒수정후 시산표⇒포괄손익계산서⇒재무 상태표의 작성을 하나의 큰 작업표에서 수행할 수 있으며, 이 때 그 하나의 큰 작업표를 정산표라 함
정산표의 양식: (10위식 정산표 예시)정산표(10위식)의 구조는 수정전 시산표(2칸), 수정분개(2칸), 수정후 시산표(2칸), 포괄손익계산서(2칸), 재무상태표(2칸)으로 구성됨
주의사항: 정산표는 수정분개의 내용과 계정간의 상호관계 등을 파 악하고 포괄손익계산서와 재무상태표의 작성을 용이하게 하기 위하 여 실무적으로 작성하기도 하였으나, 전산시스템으로 회계처리 업무 를 하는 오늘날 정산표의 장점은 없음[참고] 정산표의 개념
LO 7
Illustration 3-26
LO 7
Illustration 3-27
LO 1 Prepare a worksheet.
Illustration 4-1
Steps in Preparing a Worksheet
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200
Supplies 2,500
Prepaid Insurance 600
Equipment 5,000
Notes Payable 5,000
Accounts Payable 2,500
Unearned Revenue 1,200
Share Capital-Ordinary 10,000
Dividends 500
Service Revenue 10,000
Salaries and Wages Exp. 4,000 Rent Expense 900
Totals 28,700 28,700
Financial Position
Adjusted Income
Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement
Statement of
LO 1 Prepare a worksheet.
1. Prepare a Trial Balance on the Worksheet
Trial balance amounts come directly from ledger accounts.
Include all accounts with balances.
Steps in Preparing a Worksheet
Illustration 4-2
LO 1 Prepare a worksheet.
Illustration 3-23 General journal showing adjusting entries
Adjusting
Journal Entries
(Chapter 3)Steps in Preparing a Worksheet
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200
Supplies 2,500 1,500
Prepaid Insurance 600 50
Equipment 5,000
Notes Payable 5,000
Accounts Payable 2,500
Unearned Revenue 1,200 400 Share Capital-Ordinary 10,000
Dividends 500
Service Revenue 10,000 400
200 Salaries and Wages Exp. 4,000 1,200 Rent Expense 900
Totals 28,700 28,700
Supplies Expense 1,500
Insurance Expense 50
Accumulated Depreciation 40
Depreciation Expense 40
Accounts Receivable 200
Interest Expense 50
Interest Payable 50
Salaries and Wages Payable 1,200
Totals 3,440 3,440
Financial Position
Adjusted Income
Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement
Statement of
LO 1 Prepare a worksheet.
2. Enter the Adjustments in the Adjustments Columns
(a) (b)
(a) (g)
(c) (d) (d)
(e)
(b)
(e) (f)
(f) (g) (c)
Enter adjustment amounts, total adjustments columns,
and check for equality.
Add additional accounts as needed.
Adjustments Key:
(a) Supplies Used.
(b) Insurance Expired.
(c) Depreciation Expensed.
(d) Service Revenue Earned.
(e) Service Revenue Accrued.
(f) Interest Accrued.
(g) Salaries Accrued.
Steps in Preparing a Worksheet
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200 15,200
Supplies 2,500 1,500 1,000
Prepaid Insurance 600 50 550
Equipment 5,000 5,000 Notes Payable 5,000 5,000 Accounts Payable 2,500 2,500 Unearned Revenue 1,200 400 800
Share Capital-Ordinary 10,000 10,000 Dividends 500 500
Service Revenue 10,000 400 10,600 200 Salaries and Wages Exp. 4,000 1,200 5,200 Rent Expense 900 900
Totals 28,700 28,700 Supplies Expense 1,500 1,500 Insurance Expense 50 50
Accumulated Depreciation 40 40
Depreciation Expense 40 40
Accounts Receivable 200 200
Interest Expense 50 50
Interest Payable 50 50
Salaries and Wages Payable 1,200 1,200
Totals 3,440 3,440 30,190 30,190
Financial Position
Adjusted Income
Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement
Statement of
LO 1 Prepare a worksheet.
3. Complete the Adjusted Trial Balance Columns
(a) (b)
(a) (g)
(c) (d) (d)
(e)
(b)
(e) (f)
(f) (g) (c)
Total the adjusted trial balance columns and check for equality.
Steps in Preparing a Worksheet
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200 15,200
Supplies 2,500 1,500 1,000
Prepaid Insurance 600 50 550
Equipment 5,000 5,000 Notes Payable 5,000 5,000 Accounts Payable 2,500 2,500 Unearned Revenue 1,200 400 800
Share Capital-Ordinary 10,000 10,000 Dividends 500 500
Service Revenue 10,000 400 10,600 10,600 200 Salaries and Wages Exp. 4,000 1,200 5,200 5,200 Rent Expense 900 900 900
Totals 28,700 28,700 Supplies Expense 1,500 1,500 1,500 Insurance Expense 50 50 50
Accumulated Depreciation 40 40
Depreciation Expense 40 40 40
Accounts Receivable 200 200
Interest Expense 50 50 50
Interest Payable 50 50
Salaries and Wages Payable 1,200 1,200
Totals 3,440 3,440 30,190 30,190 7,740 10,600
Financial Position
Adjusted Income
Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement
Statement of
LO 1 Prepare a worksheet.
4. Extend Amounts to Financial Statement Columns
(a) (b)
(a) (g)
(c) (d) (d)
(e)
(b)
(e) (f)
(f) (g) (c)
Extend all revenue and expense account balances to the income statement columns.
Steps in Preparing a Worksheet
Account Titles Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.
Cash 15,200 15,200 15,200
Supplies 2,500 1,500 1,000 1,000
Prepaid Insurance 600 50 550 550
Equipment 5,000 5,000 5,000 Notes Payable 5,000 5,000 5,000 Accounts Payable 2,500 2,500 2,500 Unearned Revenue 1,200 400 800 800
Share Capital-Ordinary 10,000 10,000 10,000 Dividends 500 500 500
Service Revenue 10,000 400 10,600 10,600 200 Salaries and Wages Exp. 4,000 1,200 5,200 5,200 Rent Expense 900 900 900
Totals 28,700 28,700 Supplies Expense 1,500 1,500 1,500 Insurance Expense 50 50 50
Accumulated Depreciation 40 40 40
Depreciation Expense 40 40 40
Accounts Receivable 200 200 200
Interest Expense 50 50 50
Interest Payable 50 50 50
Salaries and Wages Payable 1,200 1,200 1,200
Totals 3,440 3,440 30,190 30,190 7,740 10,600 22,450 19,590
Net Income 2,860 2,860
Totals 10,600 10,600 22,450 22,450
Financial Position
Adjusted Income
Trial Balance Adjustments Trial Balance Statement
Statement of
LO 1 Prepare a worksheet.
(a) (b)
(a) (g)
(c) (d) (d)
(e)
(b)
(e) (f)
(f) (g) (c)
