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제2절 외식업 세무관리

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(1)

<제13강> 외식산업 경영관리

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석 2. 외식업원가관리

3. 점포관리자 점장과 주방장

제2절 외식업 세무관리

1. 세금의 종류 2. 부가가치세

3. 종합소득세신고와 법인설립

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

제3절 점포에 필요한 관리 장표류

(2)

외식사업의 경영관리에 대하여 알아본다.

매출계획 관리 및 세무관리를 알고 이해 할 수 있다.

매출 계획관리와 외식업 세무관리

학습 개요

학습

내용

학습

목표

(3)

3

- 외식창업실무지침서 -

KEY WORD

손익분기점

원가관리/표준원가/실적원가 손익계산서

세금종류/부가가치세

점장/주방장

(4)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

L씨가 A점포를 창업하는데 총 150,000,000원이 소요된다고 할 때,

은행금리가 연 10%일 경우 15,000,000원(150,000,000원×10%)이 기대예상이익 이 되며, 이때 최소 연간 15,000,000원의 이익을 달성하기 위해 필요매출액 ---

* A점포의 식재료비 35%, 인건비 25%, 판매관리비 20%로 총매출액의 80%정도

금융이자비용만을 고려한 필요매출액

예상기대이익

1-0.8(식재료비+인건비+판매관리비)

15,000,000 1-0.8

15,000,000

= = 0.2

= 75,000,000

 L씨는 1년에 최소한 75,000,000원, 월 6,250,000원의 매출액을 달성해야 함.

(5)

5

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

손익분기점 매출액

점포의 매출액과 매출을 달성하기 위해 들어간 제비용이 일치하는, 즉 ‘0’이 되는 점

매출액은 그대로, 비용이 증가하면 적자. 비용은 그대로, 매출액이 줄어도 적자

비용을 줄이거나 매출액을 증가시키면 흑자

손익분기점

 고정비  인건비, 월세, 보험료, 감가상각비, 지불금리 등 고정적으로 들어가는 비용

 변동비  식재료비, 냉난방비, 광열용수비, 연료비, 소모품비, 제세공 과금, 연구비 등 수시로 변하는 비용

손익분기점 분석 = 원가·이익분석 = 한계이익분석 : 비용과 매출액의 증감을 예측하기 위해 이용하는 방법

(6)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

손익분기점 매출액

<손익분기점 도표>

손익분기점 산출방식

• 손익분기점

= 고정비 ÷ 1 =

변동비 매출액

• 손익분기점

= 고정비

100% - 변동비율

(7)

7

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

L씨의 A점포의 경우 월고정비가 20,000,000원이고 식재료비가 35%, 판매관리비 가 20%인 경우로 변동비가 55% 일 때

---

손익분기점 = = 20,000,000 ÷ 0.45 = 44,444,450 원

손익분기점 매출액

A점포는 최소한 월평균 44,444,450원의 매출액을 달성해야만 적자를 면할 수 있음.

20,000,000 1 – 0.55

※ 개업 후 3~4개월 이내에 이 손익 분기점을 넘어서면 성공적인 케이스 (대형점포의 경 우는 4~6개월 정도)

※ 최근 투자비 최소화에 따른 고정비축소로 손익분기점 달성기간이 짧아지고 있는 추세

(8)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

점포운영을 지속시키기 위한 최소한 매출액

매출액이 손익분기점에 도달하지 못해도 우선 점포에서 영업이 이루어질 수 있 도록 식재료비, 인건비, 월세, 수도광열비 등의 비용은 반드시 지급할 수 있는 매 출을 달성하면 점포의 지속 운영이 가능한데, 이렇게 점포운영을 지속시키기 위 한 최소한의 매출액을 말함.

도산분기점

도산분기점 =

고정비 – (감가상각비 + 자기자본이자) 100% - 변동비율

(9)

9

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

점포운영을 지속시키기 위한 최소한 매출액

 A점포는 손익분기점 44,444,450원을 달성하지 못해도 현금경비를 충당할 수 있는 월 매출액 37,777,780원은 확보해야만 당분간 점포운영을 지속할 수 있음.

A점포 사례 : 고정비 20,000,000원에서 감가상각비 1,500,000원, 자기자본이자 1,500,000원이며 변동비가 55%

---

도산분기점 =

= 37,777,780 원

20,000,000 – (1,500,000 + 1,500,000) 100% - 55% (1 - 0.55)

17,000,000 45% (0.45)

=

(10)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

목표 이익금 달성을 위한 매출액

A점포가 경우 월 3,000,000원의 목표이익을 확보하기 위한 필요매출액

--- 20,000,000 + 3,000,000

1 – 0.55 = 23,000,000 ÷ 0.45 = 51,111,120 원

목표이익 매출분기점 =

고정비 + 기대이익액

1 - 변동비율

(11)

11

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

목표이익에 의한 산출방법

매출예측에서 가장 많이 선호하고 있는 방법.

목표이익액을 사전에 정하고

예상비용과 예상매출 총이익률을 고려하여 매출예측을 하는 방법

* 예상 목표 매출액 = (예상목표이익 + 부대비용예상액 ) / 예상목표 이익률

외식업에서 음식을 만들고 서비스를 제공하는 것이 직원.

* 예상 매출액 = 직원수 X 직원 1인당 평균매출액

직원 1인당 매출액에 의한 산출방법

(12)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

1. 투자금액에 따른 필요매출액 분석

매장면적의 평당 면적에 의한 방법

반드시 비례하는 것은 아니지만 외식프랜차이즈업체에서 로열티책정에 많이 활용.

* 예상 매출액 = 매장평수 x 평당 매출액

매장면적에 고객이 앉을 수 있는 좌석 수, 좌석당 하루 평균회전율이 얼마나 되는지, 해당 외식업소의 하루 평균이용 고객의 이용률을 근거로 하여 계산.

고객 수에 의한 산출법

고객단가에 의한 산출방법

(월) 매출예상액 = 고객수 x 고객단가 x (월 영업일수)

(13)

• 음식점의 성패는

판매와 원가관리를 어떻게 효율적으로 실행하느냐에 달림.

• 가능한 비용을 줄이고 이익을 높이려 하지만,

원가율 줄일수록 품질이 저하되고 인건비 낮추는 만큼 서비스 저하됨.

• 원가관리 = 음식 질의 관리

- 외식창업실무지 13 침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

원가

(14)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

직접비 – 특정제품에 직접 부과하여 그 제품의 원가로서 집계할 수 있는 원가요소

간접비 - 여러제품에 공통적으로 소비되어 특정제품 또는 특정부서별로 추적할 수 없는 원가

제품의 추적가능성에 의한 분류

재료비 – 제품의 제조에 소요되는 재료의 소비액

: 재료, 원료, 구입부품, 연료, 소모품, 소모공구, 기구비품 등의 소비액

노무비 - 제품을 제조하는데 소요되는 종업원의 노동력에 대하여 지급되는 임금, 급여, 잡금, 종업원 상여금, 수당

제조경비 - 재료비, 노무비를 제외한 모든 원가요소

: 공장건물 및 기계설비 위한 감가삼각비, 보험료 등과 건물운영 위한 수도광열비 등

원가의 형태별 분류

(15)

- 외식창업실무지침서 - 15

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

제조원가

– 제품을 제조하는데 발생하는 원가를 말하는 것 - 제조직접비 + 제조간접비

총원가

- 제조원가 + 판매비 + 일반관리비

판매비 = 마케팅비 = 분배비

– 제조활동이 완료되고 나서 판매가 이루어지기까지에 나타나는 모든 비용

경영활동 직능에 따른 분류

(16)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

관리비

– 경영활동과 관련하여 조직 내에서의 전반적인 지시, 통제, 관리 등 제반과정에서 나타나는 원가 ( 관리사원의 급료, 수당, 통신비, 사무용품비 등)

판매가격

– 총원가에 판매이익을 가산하여 매출되는 제품가격을 말하는 것

경영활동 직능에 따른 분류

(17)

- 외식창업실무지침서 - 17

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

변동비

- 조업도의 증감에 따라 원가총액이 비례적으로 증가 또는 감소하는 성격의 원가요소 - 직접재료비, 직접노무비, 포장재료, 매출액비례 판매수수료

고정비

- 일정기간에 있어서 조업도와 관계없이 일정액이 발생하는 비용 - 지급임차료, 경영자급여, 재산세, 감가상각비, 집세, 지대

준변동비

- 변동원가와 고정원가의 두 가지 요소가 모두 포함되어 있는 것 - 전기료, 가스료, 수도료, 전화료, 기계수선비 등

준고정비

- 일정한 조업도 내에서는 고정되어 있으나, 그 한 계를 넘으면 비례적으로 증가하고 그 후에는 다시 일정한 조업도 내에서 고정되는 원가요소

- 공장감독자 급여, 간접공임금 등

조업도에 따른 분류

(18)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

① 표준원가 : 점포가 지켜야 할 기준원가로서

표준적인 식재료 사용원가에 의한 표준 레시피로 작성된 원가. 같은 의미로 표준적인 조리 매뉴얼 작업에 의해 작성된 기준 원가, 개별 품목원가와 메뉴판매액 백분비에 의해 산출된 기초원가, 점포 관리 및 식재료 관리의 기준과 장기간 점포의 경험과 합리적 작업에 의해 정리된 식재료

사용수율에 기초한 작업 원가이며 이 표준원가의 정확도는 점포 노하우 수준으로 평가되고 있음.

② 실적(실제)원가 : 점포단위의 실제작업에 의해 작성된 표준원가와의 차이의 원가로, 표준원가와 최소의 차이일 때, 우수한 품질관리가 되었다고 할 수 있음.

표준원가와 실적원가

<표준 원가와 실적 원가 도표>

원가관리

(19)

판매 이익

제품 판매가격 판 매 비

총 원 가 (제품매출원가) 관 리 비

간접재료비

제 조 원 가 (공장원가) 간접노무비

간접 경비 직접재료비

제조직접비 직접노무비

직접 경비

<제품 판매가격의 구성>

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

제품판매가격의 구성

(20)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

원가관리

식재료원가 + 인건비로 구성된 원가로 보통 60~70%로 점포이익관리라고도 함.

FL Cost를 낮추려면 식재료의 합리적인 수율 관리와 노동생산성을 향상시킴으로 가능. (관 리가 가능한 원가)

최근 FL cost를 잘 관리하지 못하면 점포운영의 어려움에 직면하게 될 정도로 중요시

FOOD + LABOUR COST(FL Cost)

각 메뉴별 정확한 레시피와 작업수율 작성, 이에 의해 메뉴별 실제 사용된 식재료량 산출.

메뉴별로 실제 사용된 사용량 × 단위당 구입단가 = 메뉴별 원가

메뉴별 원가 × 메뉴별 판매량 = 메뉴별 총원가

총원가(메뉴별 총원가를 전부 더함) ÷ 순판매가(VAT별도의 매출액) ×100% = 표준원가(율)

표준원가 작성방법

(21)

21

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

원가관리

재고조사나 검수관리를 정확하게 하지 않았거나 카운터 계산의 실수, 분실 등

잘못된 조리나 서빙에 따른 로스

폐기처분 규정을 무시

금전사고

허락이나 기록 없이 지인에게 무료 제공한 경우 등

표준원가를 틀리게 하는 요인들

원가흐름 속에서 통제 및 관리할 수 있음

순환구조

: (규격, 분량, 품질, 수량) 메뉴작성 -> 시장조사 -> 식재료 주문 -> 납품 -> 검수 -> 입고 -> 식재료 청구 -> 분출 -> 조리 -> 개당 요리분량 -> 판매 -> 재고조사

원가관리 통제

(22)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

① 실제 총매출액에서 할인된 금액을 공제한 총매출액에서 부가세(10%)를 공제한 순매출액으로 적용

② 원재료비

ㄱ. 대형 점포의 표준원가계산 = 총 식자재 원가율 × 매출총액

ㄴ. 소규모 점포의 원가 총사용액 = (기초재고액 + 당월 사입액) - 기말 재고액

③ 인건비는 월급여, 제수당, 복리후생비, 보너스와 퇴직금을 합해서 12개월 손익계산서 작성시 체크사항

- 한 회계기간에 발생한 모든 비용과 수익을 기재하여 일정기간 매장의 경영성과를 나타내주는 재무제표 - 수익과 비용으로 구성된 재무제표

(23)

23

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

④ 감가상각비 : 개인 점포는 정액법 무난 (보통의 경우 시 잔존가 10%)

⑤ 지급이자 : 총투자금액에 적정 금리를 적용시켜, 12월로 나누면 된다. 특 별한 이유가 없는 한 차입금과 자기 자본을 구분할 필요성은 없다.

⑥ 기타 관련 영수증을 반드시 모아두어 자료로 활용하고 차후 소득세신고 를 위한 근거자료로 활용

손익계산서 작성시 체크사항

- 한 회계기간에 발생한 모든 비용과 수익을 기재하여 일정기간 매장의 경영성과를 나타내주는 재무제표 - 수익과 비용으로 구성된 재무제표

(24)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

매출이 목표에 못 미친 원인과 그 처리

(25)

25

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

식재료 원가가 높아지는 원인과 대처방안

(26)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

인건비가 높아지는 원인과 대처방안

(27)

27

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

제경비가 높아지는 원인과 대처방안

(28)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

2. 외식업 원가 관리

월차 손익계산서

표준손익계산서 비교

최근에 식재료원가 + 인건비 비중이 65-75% 정도로 높아지고 있음

과거 외식업은 부가성이 있는 업종이었으나, 음식가격인상억제정책 및 부대비용증가 등으로 수익성이 점점 낮아지고 있는 추세.

(29)

29

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장

점장

- 점포의 책임자

- 주방과 홀의 중간관리자 역할

- 주방 직원들과 홀 직원간의 유대관계 유지 및 상호간의 견제를 유지시켜 주 어야 할 의무

- 회사(점포)에서 사람, 금전, 물건 등의 책임을 맡아 이 3요소를 최대한 잘 활 용하여 최대의 이익을 올리는 임무를 가진 점포의 최고책임자

- 경영주(본부)의 지시, 전달사항을 보고하고 점포내의 사항을 전달하는 역할

- 고객 만족, 점포의 목표수치(매출액, 원가율, 인건비, 제경비, 이익 등) 달성

(30)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장

점장

점장의 직무

① 수치(계수)관리 - 목표매출, 목표원가, 목표인건비, 일반경비 관리를 통 한 이익관리 등

② 판매관리 - 상권, 입지분석, 고객수UP, 객단가UP, 매출계획, 판매촉진 계획 등

③ 직원 및 작업관리 - 근태관리, 시프트계획, 직원․아르바이트 육성계획 (모집, 면접, 채용, 교육, 평가, 피드백)과 업무 및 작업관리(업무계획체크, 평가표 등)

(31)

31

- 외식창업실무지침서 -

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장

점장

점장의 직무

④ 재고관리 - 적정재고유지를 위한 구매저장관리로 구매계획수립, 발주, 입고, 검수, 반입, 적온, 선입선출, 정리정돈 등

⑤ 금전관리 - 매출액, 영업용 거스름돈, 소액자금, POS 과부족금 입출금 관리, 정산작업 등

⑥ 사무보고관리 - 손익계산서 작성 및 관리, 점포업무 관련 기록, 보고장 표류, 영업일보, 사입집계표, 위킹 시프트, 보고, 상담, 연락 등

(32)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장

점장

점장의 직무

⑦ 정보관리 - 상권변화, 경쟁점, 매스컴, 경축행사, 인터넷관리 등

⑧ 시설물유지 관리 - 외장, 내장, 기기, 비품 등의 유지보수 관리 , 소방 관리 등

⑨ 고객관리 - 지역사회와의 밀착(CR활동), 단골고객관리, 앙케이트, 커 뮤니케이션 등

(33)

상품관리

전문가 양성 점 대표자

핵심 업무

고객관리

매출 관리

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장 점대표자의 역할

(34)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장 점대표자의 역할

매출관리

⑦ 목표=숫자=매출

아무리 훌륭한 사장이라도 매출이 없으면 소용없다.

회사의 목표 보다 성장할 수 있는 목표를 설정하여야 한다.

매출계획은 월->주->일 단위로 세우고 매달 목표는 기본이 100%이다.

- 인당 하루에 매출을 얼마씩 끌어낼 것인가를 연구.

- 개개인에게 구체적인 목표부여.

- 매장 내 모두 힘을 합쳐야 매출 목표 달성을 할 수 있다는 분위기 조 성.

최대의 노력 후 달성 못할 경우 반드시 이유를 파악하여 대처 한다.

(35)

사장의 판매 비중이 50%이상인 매장은 문제 매장.

VIP 고객을 매니저 없이도 직원 응대할 수 있도록 양성.

함께 나아가도록, 육성하는 것이 매니저의 사명.

직원 양성 중 가장 중요한 부분이 바로 ‘OJT’.

자기 자신이 가장 중요하다는 인식을 갖게 하여 자신감을 심어줘라.

일은 樂(즐겁게 하고) 正 (정확하게 하며;세일 후 반품 없이), 早 (빨리 행동하며:패션은 빠르다), 安 (스텝도, 고객도 안정되게) 해야 한다.

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장 점대표자의 역할

직원(전문가)양성

(36)

eye contact + 예절 + 웃는 얼굴로, 신규고객을 고정고객으로 전환시켜 야 한다.

매장에 나오면 긍정적인 긴장감을 가지고 겸손하게 접객해라.

느낌이 좋은 매장이 되기 위해서는 매장 직원의 미소가 매우 중요하다.

상품을 고객에게 충분히(100%) 납득 시킨 후 판매하여 절대 반품, 환불이 오지 않도록 해라. 절대 스텝이 먼저 반품ㆍ환불에 대해 언급을 하지 않는 다.

어떤 상황이든 상품과 사람이 제대로 되어 있다면 충분히 100% 판매 할

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장 점대표자의 역할

고객관리

(37)

패션 종사자들은 5感을 잘 활용해야 한다.

시각 60% ... 사물을 보고 판단하는 시간은 0.3~0.4초 청각 20% ... 잘 들어주고 잘 설명해주고

촉각 15% ... 만져본다(부드럽다, 거칠다) 후각 3% ... 매장, 사람, 상품에게 나는 향기 미각 2% ... 4감을 통해 느껴지는 맛

전시와 진열은 브랜드의 첫 인상이다. 느낌이 좋은 매장을 만들어라.

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장 점대표자의 역할

상품판매

(38)

제1절 매출계획관리와 점포관리자

3. 점포관리자 점장과 주방장

주방장

주방장의 직무

-조리사나 찬모 등 주방요원 등의 손을 통해 위생관리에 만전을 기하고 안 정된 원가율을 지키면서 맛있는 요리가 될 수 있도록 조리해서 고객을 만 족시킬 수 있도록 하는 역할

① 주방관련 인력관리와 교육 : 직원근태 및 채용, 작업배치, 조정, 조리 숙달 및 육 성교육

② 제품 관리 및 메뉴개발 : 맛과 양 관리 및 기준설정, 계절별 신메뉴 개발

③ 원가 관리 및 재고관리 : 적정 재고유지 및 원가절감을 위한 신메뉴 개발

④ 위생 관리 및 작업관리 : 기기 시설물 청결유지와 개인위생 관리 및 효율적인 작 업관리(업무기준, 체크, 평가 운용)

⑤ 기기․비품 관리 : 현황파악 및 온도관리, 안전관리

⑥ 보고 관리 : 주방관련 모든 사항 기록유지, 작업일지 보고관리

⑦ 자기 계발 : 벤치마킹, 음식관련박람회 참석, 세미나 등을 통한 능력 향상

(39)

39

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

1. 세금의 종류

부가가치세

사업자가 영업활동을 하는 과정에서 부가된 가치에 대해서 내는 세금

부가가치세 = 매출세액(매출액×세율 10%) - 매입세액(매입시 부담한 세액)

부가가치세는 재화 또는 용역이 공급되는 거래단계마다 이윤(마진)에 대하여 과세하 는 간접세

가공되지 않은 곡물, 과실, 육류, 생선 등의 식료품 판매는 부가가치세가 면제

사업자는 소비자가 부담한 세금을 받아서 납부하는 것

(40)

제2절 외식업 세무관리

1. 세금의 종류

소득세

여러가지 경제활동을 통하여 얻은 소득에 대해 개인사업자가 내는 세금

과세장소에 입장행위, 특별소비세대상 과세물품, 과세유흥장소(캬바레, 나이트클럽, 요정, 살룡 등)에 대해서 부과하는 세금

특별소비세

법인세

사업주체가 법인인 경우에 법인의 소득에 대해서 과세하는 세금

(41)

41

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

1. 세금의 종류

세금 미납으로 인한 불이익

세무서에서 납부기한이 지남 -> 15일 이내에 독촉장을 발부하여 세금납부를 독촉

독촉장을 받고서도 세금 미납 시 -> 소유재산을 압류하는 등 강제집행

계속해서 세금 미납 시

-> 압류한 재산을 공매 등에 처분하여 세금으로 충당

-> 체납 및 결손처분자료가 신용정보기관(전국은행 연합회)에 제공되어 금융거래시 많은 불이익 받게 됨.

(42)

제2절 외식업 세무관리

1. 세금의 종류

구분 불이익의 내용

자료제공 - 체납 발생일로부터 1년이 경과하고 체납액이 500만원 이상인 경우 - 1년에 3회 이상 체납하고 체납액이 500만원 이상인 경우

- 결손처분액이 500만원 이상인 경우

자료 미제공 - 체납된 국세와 관련하여 이의신청, 심사·심사청구 및 행정소송이 계류중인 경우

- 체납처분이 유예된 경우

- 재해 또는 도난으로 재산에 심한 손실을 입은 경우 - 사업에 현저한 손실을 받은 경우

- 사업이 중대한 위기에 처한 경우 자료활용 - 신규 신용카드 발급 불허

- 기존 신용카드의 사용정지 - 신규대출 및 신규보증 불허 기타 - 관허사업제한·출국금지 등

세금 미납으로 인한 불이익

(43)

43

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

사업자등록증 작성요령

1) 유형의 선택

:

① 일반과세자 : 연간매출액 4천8백만원 이상인 사업자

② 간이과세자 : 직전 1년간 재화와 용역의 공급대가가 4천8백만원에 미달하는 개인사업자

2) 업태·종목의 선정

3) 직원수의 기재

: 근로소득세의 원천징수, 4대 보험 징수납부와 관련

4) 사업자금 명세

: 증여세 부과자료로 활용

5) 매입세액의 공제(환급)

: 개업 시 시설자금 투자 등과 관련하여 세금계산서 상에 포함된 부가가치세를 공제 또는 환급 받을 수 있음 (일반과세자)

(44)

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

사업자등록 정정

상호, 사업의 종류, 법인의 대표자 변경

사업자의 주소 또는 사업장 이전

상속으로 인한 사업자의 명의변경

세금신고와 납부

 < 일반과세자와 간이과세자의 차이점>

(45)

45

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

부가가치세 납부세액과 신고납부

① 부가가치세 납부세액 계산 : 공급가액 × 10%

 자진신고, 자진납부

 의제매입세액공제, 신용카드매출전표 발행세액공제 등 확인

② 부가가치세의 신고, 납부기한

(46)

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

부가가치세 납부세액과 신고납부

③ 업종별 부가가치율 :

④ 신용카드율

(47)

47

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

부가가치세의 신고와 절세

 개업 후 최초의 부가가치세 신고 시 신고서 작성에 유의

 종업원 봉사료를 음식요금과 별도로 표시한 경우 부가가치세 과세와 소득세 수입금액계산에서 제외한다. 봉사료가 요금의 20% 이상인 경우 그 금액의 5%를 원천징수하여 납부하여야 한다.

 유통과정 추적조사 등이 있으므로 위장·가공 세금계산서나 계산서를 받아서는 안됨.  적발시 부가가치세와 소득세가 모두 추징되며 높은 율의 가산세 부과

(48)

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

부가가치세의 신고와 절세

 세금계산서 누락주의와 신용카드율, 부가가치율이 적정한가 확인

 신용카드 매출액 및 현금매출액, 외상매출액의 누락이 없는지 확인

 간이과세자는 세금계산서를 교부할 수 없어 간이과세자에게 물건을 구입한 경우에는 매입세액공제를 받지 못하므로 구입은

일반과세자로부터

 전화요금, 통신요금, 전기료 등의 납부 시 사업자등록번호가 기재될 수 있도록 신청하면 영수증을 세금계산서로 사용할 가능

(49)

49

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

2. 부가가치세

부가가치세법상의 불이익

① 미등록 가산세 : 사업 개시일부터 20일 이내에 사업등록신청을 하지 아니한 경우 공급가액에 1%를 가산세로 부과. (기간 전액에 대해 과세)

② 매입처별 세금계산서 합계표 제출불성실 가산세 : 공급받은 금액보다 많이 신고하여 공제받은 경우에는 1%를 가산세로 부과

③ 신고불성실 가산세 : 납부하여야 할 세액에 미달하게 신고한 경우에는 신고불성실 가산세로 미달세액의 10%를 적용

④ 납부불성실 가산세 : 미달하게 납부한 경우에 미납세액×미납일수×0.05%로 부과

(50)

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

종합소득세

1년을 기준으로 발생한 소득에 대하여 개인이 납부하는 세금

(51)

51

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

종합소득세

소득금액 = 연간 총수입금액 – 필요경비

소득금액 = 연간 총수입금액 × 표준소득율

소득의 범위

① 기장을 한 경우 : 장부상 계산된 소득금액에 대하여 소득세 납부. 이월결손금은 다음해 발생한 소득에서 공제

② 기장을 하지 않은 경우 : 기장이 어려운 영세사업주에 대해 기준경비율 제도 시행

※ 기준경비율제도 - 사업자가 장부를 기장하지 않더라도 사업을 위해 물건을 매입한 매입비용, 종업원에게 지급한 인건비, 사업장 임차료 등 가장 기본적인 비용은 증빙서 류가 있어야 필요경비를 인정하고 나머지 소소한 비용은 정부가 정한 비용비율(기준 경비율)로 인정하여 소득금액을 계산하는 제도

 소득금액 = 총 매출액 - 기본적인 경비(증빙서류에 의하여 지출되는 금액) - (수입금액 × 기준경비율)

③ 종합소득세율 : 종합소득금액의 크기에 따라서 8%~35%의 4단계 초과누진세율 적용

종합소득세의 계산

(52)

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

종합소득세

① 복식기장 의무자 : 연간 수입금액(총 매출액)이 1억 5천 만원 이상인

사업자는 복식부기(대차대조표, 손익계산서, 합계잔액시산표) 작성.

(복식부기를 작성하여 신고하지 아니한 경우에는 납부세액의 20%의 가산세가 부과)

② 간편장부 대상자 :

- 간편장부 : 중·소규모 이하의 개인산업자가 쉽고 간편하게 작성할 수 있으며 소득금액의 계산 및 부가가치세의 신고가 가능하도록 국세청에 서 제정·고시한 장부

기장의무

(53)

53

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

종합소득세

- 간편장부대상자가 간편장부를 기장한 경우에는 소득세법의 규정에 의하 여 정식장부를 기장한 것으로 인정하고 기장세액공제(10%)의 혜택. (간편 장부를 하지 아니하면 20%의 가산세가 부과)

- 당해연도에 신규로 사업을 개시한 사업자

- 직전 연도의 수입금액의 합계액이 다음의 금액에 미달하는 사업자 * 농업, 도·소매업, 축산업, 어업, 부동산매매업 : 3억원

* 제조업, 음식점업, 건설업 : 1억 5천만원 * 사업서비스업, 개인서비스업 : 7천 5백만원

기장의무

(54)

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

개인이 법인기업으로 전환

규모가 커진 사업을 개인기업형태로 영위할 경우 합리적 경영이 어려움

법인전환 시 대외적 신용도 제고, 정확한 세무회계처리로 절세에 유리

<개인기업과 법인기업의 세제상 차이점>

(55)

55

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

개인이 법인기업으로 전환

① 발기인 등 3인의 인감 도장과 인감 증명 각 1통

② 이사, 감사가 될 사람의 인감도장, 인감증명 및 주민등록등본 각 1 통

③ 사전에 결정해야 할 사항

- 상호, 임원명단, 주식내용, 본점소재지, 사업목적, 자본금(5천만원 이상), 1주 당금액(100원 이상), 공고 방법, 결산기 등(이사는 3인 이상이 원칙이나 자본금 5억원 미만인 회사는 1인 또는 2인 가능)

※ 법인설립신고서 및 사업자 등록 신청서 첨부 서류 : 법인등기부 등본, 정관, 주주명부, 개 시 대차대조표, 허가사업인 경우는 허가증 사본, 사무실 임차내용 등

※ 2001년부터 자본금 50,000,000원의 규정이 폐지

법인의 설립

(56)

제2절 외식업 세무관리

3. 종합소득세 신고와 법인설립

폐업 시 세무종결 절차

① 사업을 그만두는 경우 종결절차를 거쳐야 하며, 그렇지 않을 때에는 커다란 손해

② 폐업 시 세무서에 비치된 폐업신고서 1부를 작성하여 사업자등록증과 함께 사 업장 관할 세무서에 제출

③ 폐업신고서 제출 시 부가가치세 확정신고도 같이 하는 것이 절차가 간편. (부 가가치세 확정신고서에 폐업 년 월 일 및 사유를 기재하고 사업자등록증을 첨 부하여 제출하면 폐업신고를 제출한 것으로 봄)

④ 폐업하는 사업자의 부가가치세확정신고 대상기간은 폐업일이 속하는 과세기 간 개시일 (1/1 또는 7/1)로부터 폐업일 까지 이며, 폐업일 부터 25일 이내에 이 기간의 영업실적에 대한 부가가치세 확정신고 절차를 이행하고 이에 대한 세금을 내면 세무절차가 종결된다

폐업신고

(57)

57

- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

산재보험

사업개시일(직원 1인 이상 고용일) 이후 14일 이내 관할 근로복지공단에 신 고서 제출

매년 3월 31일 기준 개산보험료 납부, 다음연도 3월 31일까지 전년도 확정 보험료 산정하여 정산.

5인 미만 사업장의 경우 업종별 기준임금적용, 분기별로 부과 고지.

재해보상 : 업무수행중 부상, 질병, 사망, 신체장애 발생시. 요양보상, 휴업 보상, 장애보상, 유족보상, 장의비보상

(58)

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

고용보험

• 사업개시일(직원 1인 이상 고용일) 이후 14일 이내 관할 근로복지공단에 신 고서 제출

• 매년 3월 31일 기준 개산보험료 납부, 다음연도 3월 31일까지 전년도 확정 보험료 산정하여 정산. (산재보험료 방식과 동일)

• 고용보험 급여제도 : 실업급여 지급 - 6개월 이상 고용보험에 가입한 근로자 가 비자발적인 실업을 당한 경우. 받던 급여의 50%를 90~240일 동안 지급

(59)

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- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

고용보험

• 사업주 지원제도 : 고용창출지원금, 고용유지지원금 지급 (음식업의 경우 휴 업지원금, 재고용장려금, 고령자고용촉진장려금, 육아휴직장려금 등 신청 가 능)

근로자 입퇴사시 익월 15일 까지 ‘고용보험 피보험자격 취득·상실신고’

(60)

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

국민연금

1) 당연적용사업장 신고 및 보험료 납부 :

- 사업주는 다음달 15일까지 당연적용사업장해당신고서를 제출

- 연금보험료는 근로자의 표준소득월액의 90/1000을 다음달 10일가지 납부 하여야 하는데, 그 중 근로자의 기여분 45/1000는 급여에서 공제하고 사업주 부담분 45/1000을 합하여 납부

- 표준보수월액은 전년도에 지급받은 소득월평균액을 당해연도 4월에서 3월 까지 적용 (사업자는 매년 2월말까지 근로자의 전년도 소득총액을 신고)

(61)

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- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

국민연금

2) 가입자 자격관리 - 사용자는 다음달 15일까지 근로자의 입/퇴사에 따른 가 입자 자격 변동내역을 신고

3) 연금급여 - 노령연금, 장애연금, 유족연금, 반환일시금

(62)

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

건강보험

1) 가입 및 보험료 납부 :

- 적용일로부터 14일 이내에 사업장적용통보서 및 직장가입자 자격취득신고서 제출

- 보험료는 근로자의 표준보수월액에 4.48%를 다음달 10일까지 납부하되, 그중 50%는 근로자의 급여에서 공제

- 사용자는 매년 2월말까지 근로자의 보수총액신고서를 제출

(63)

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- 외식창업실무지침서 -

제2절 외식업 세무관리

4. 외식업 사업장에서 가입해야 할 보험의 종류

건강보험

2) 가입자 자격관리 - 사용자는 근로자가 퇴사한 경우 14일 이내에 직장가입자 자격상실·퇴직시 보수총액통보서를 신고

3) 보험급여 - 가입자 및 피부양자의 질병, 부상에 대한 예방, 진단, 치료, 재활 과 출산 등에 대하여 법에서 정하는 바에 의하여 급여

(64)

제3절 점포에 필요한 관리 장표류

(65)

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- 외식창업실무지침서 -

제3절 점포에 필요한 관리 장표류

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제3절 점포에 필요한 관리 장표류

참조

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