(1) Resident and Non-Resident(Article 1-2, Income Tax Act)
In principle, a resident means any individual who has had his/her domicile or place of residence in the Republic of Korea for at least 183 days. A non-resident means any individual who is not a resident.
A domicile shall be determined by the objective facts of living relationship, such as the existence of a family living together in the Republic of Korea, the property located in the Republic of Korea, and occupation. A place of residence means a place where a person has lived for a long time besides his/her domicile, and in which there is no general living relationship as close as a domicile (Article 2, Enforcement Decree of the Income Tax Act).
(
A taxpayer who falls under the following is deemed to have a domicile in Korea:
※
∙ A person who has an occupation which requires him/her to reside in Korea for 183 days or more;
∙ A person who has his/her family members in Korea and is likely to reside in Korea for 183 days or more in view of his/her occupation or assets held in Korea.
(2) Calculation of the period of residence (Article 4, Enforcement Decree of the Income Tax Act)
- The period of residence in the Republic of Korea shall be from the date after the date of a person's arrival in the Republic of Korea to the date of his/her departure.
- Where a person having a place of residence in the Republic of Korea returns to the Republic of Korea after his/her departure from the Republic of Korea and the purpose of his/her departure is deemed apparently temporary, such as sightseeing or medical treatment, in view of the place of residence of family members who make a living together with the person and the location of his/her property, the duration of sojourn abroad shall be also deemed the duration in which the person had a place of residence in the Republic of Korea
- If the duration in which a person had a place of residence in the Republic of Korea is at least 183 days during one taxable period, the person shall be deemed to have had a place of residence in the Republic of Korea for at least 183 days.
-「재외동포의 출입국과 법적 지위에 관한 법률」제 조에 따른 재외동포가 입국한 경우 생계를2 같이 하는 가족의 거주지나 자산소재지등에 비추어 그 입국목적이 관광 질병의 치, 료 등 기획재정부령으로 정하는 사유에 해당하여 그 입국한 기간이 명백하게 일시적인 것으로 기획재정부령으로 정하는 방법에 따라 인정되는 때에는 해당 기간은 국내에 거소를 둔 기간으로 보지 아니한다
거주자 또는 비거주가 되는 시기 소령 의
(3) ( §2 2)
비거주자가 거주자로 되는 시기
①
- 국내에 주소를 둔 날
국내에 주소를 가지거나 국내에 주소가 있는 것으로 보는 사유가 발생한 날
-- 국내에 거소를 둔 기간이 183일이 되는 날
거주자가 비거주자로 되는 시기
②
- 거주자가 주소 또는 거소의 국외 이전을 위하여 출국하는 날의 다음 날
국내에 주소가 없거나 국외에 주소가 있는 것으로 보는 사유가 발생한 날의 다음 날
-과세대상 소득의 범위 소법
(4) ( §3)
외국인이 거주자에 해당하는 경우에는 국내 외에서 발생한 모든 소득 전세계소득 에 대하여· ( ) 소득세 납세의무를 부담하고 비거주자인 경우 국내 원천소득에 대해 납세의무를 부담한다.
단기 거주 외국인
※
해당과세기간 종료일로부터 소급하여10년 이내 국내에 주소나 거소를 둔 기간의 합계가 년 이하인 외국인5 거주자의 국외원천소득은 국내에서 지급되거나 국내로 송금된 소득에 대하여만 과세
- Where an overseas Korean defined in Article 2 of the Act on the Immigration and Legal Status of Overseas Koreans enters the Republic of Korea but it is found, according to the method prescribed by Ordinance of the Ministry of Strategy and Finance, that the purpose of his/her entry is a temporary stay for sightseeing, medical treatment of a disease, or any of the purposes specified by Ordinance of the Ministry of Strategy and Finance, in view of the place of residence of family members who make a living together with the person and the location of his/her property, etc., the period of his/her stay shall not be deemed a period during which the person has a place of residence in the Republic of Korea.
(3) Time when Person Becomes Resident or Nonresident(Article 2-2, Enforcement Decree of the Income Tax Act)
The time when a nonresident becomes a resident
①
- The day when the nonresident acquires a domicile in the Republic of Korea - The day when an event, based on which the nonresident shall be deemed to acquire
or have a domicile in the Republic of Korea
- The 183th day after the nonresident acquires a place of residence in the Republic of Korea.
The time when a resident becomes a nonresident
②
- The next day of the date when he/she leaves Korea to move his/her domicile or place of residence outside Korea
- The next day of the date when an event, based on which he/she shall be deemed to have no domicile in the Republic of Korea or to have a domicile outside the Republic of Korea
(4) Scope of Taxable Income(Article 3, Income Tax Act)
If a foreigner is deemed a resident, he/she is subject to income tax on all income generated from sources both within and outside Korea (worldwide income). A non-resident is subject to income tax on domestic source income.
Taxation on foreigners who reside in Korea for a short-term
※
In the case of foreign source income of a foreign resident whose sum of period of having a domicile or place of residence in Korea is five years or less for 10 years retroactively from the last day of the relevant taxable period, only the income paid in Korea or remitted to Korea shall be taxed.
외국인근로자에 대한 과세특례 조특법 의
2. ( §18 2)
외국인 임원 또는 사용인 일용근로자 제외 이( ) 2021.12.31 이전에 국내에서 최초로 근로를 제공한 경우 국내에 근무 특수관계기업에 근로를 제공하는 경우는 제외 함으로써 받는 근로소득에( ) 대한 소득세는 기본세율을 적용하지 아니하고 해당 근로소득 비과세소득 포함 에( ) 19%를 곱한 금액을 그 세액으로 할 수 있다.
이 경우 소득세법 및 조세특례제한법 에 따른 소득세와 관련된 비과세 공제 감면 및｢ ｣ ｢ ｣ · · 세액공제에 관한 규정을 적용하지 아니하며 해당 근로소득은 종합소득과세표준의 계산에 있어서, 합산하지 아니한다.
과세특례 적용기한은 국내에서 최초로 근로를 제공한 날부터 년이내 끝나는 과세기간이며5 , 외국인근로자는 해당 과세연도 종료일 현재 대한민국의 국적을 가지지 아니한 사람만 해당한다.
외국인근로자에 대한 과세특례를 적용받으려는 외국인근로자는 근로소득세액의 연말정산을 하는 때에 근로소득자 소득 세액공제신고서에 외국인근로자 단일세율적용신청서 를 첨부하여· ｢ ｣ 원천징수의무자 납세조합 또는 납세지 관할세무서장에게 제출하여야 한다· .
원천징수시 단일세율을 적용받는 외국인근로자
※
매월분의 근로소득을 지급받을 때 간이세액표에 의하지 않고 19%단일세율로 원천징수하는 외국인근로자는 연말정산시에 기본세율에 의한 연말정산 또는 단일세율 적용에 의한 연말정산을 선택할 수 있으며 연말정산, 시 단일세율을 적용받으려면 외국인근로자 단일세율 적용신청서를 제출하여야 한다.
대한민국 국적을 가진 재외국민은 외국인근로자 과세특례 적용대상 아님
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2. Special taxation for foreign employees (Article 18-2, Restriction of Special