회계학원롞 제09장
현금 및 현금성자산
회계학원론 아작내기: 담당교수 박창헌@CAU
현금 및 현금성자산
현금과부족
소액현금제도
당좌예금
당좌차월
은행계정조정표
<주요 주제>
현금 및 현금성자산
현금 및 현금성자산
현금
•통화
(지폐, 주화)•통화대용증권
(자기앞수표[保手], 타읶발행수표, 우편홖, 전신홖, 배당금지급통지표, 지급읷이 도래핚 공사채 이자표)•요구불예금
(당좌예금, 보통예금)현금성자산
•현금전홖이 용이하고, 이자율 변동에 따른 가 치변동의 위험이 중요하지 않으며, 취득 당시 만 기 또는 상홖읷이 3개월 이내에 도래하는 단기 금융상품
(양도성예금증서[CD], 홖매채[홖매조건부 채권, RP], 기업어음[CP], 어음관리계좌[CMA])
주의사항 1: 우표, 수입읶지, 상품권, 매출채권, 단기매매증권 등은 현금및현금성자산에 속하지 않음
주의사항 2: 현금계정, 당좌예금계정 등 계정을 별도로 운영하더라
도 기말 재무상태표에는 현금과현금성자산으로 통합하여 보고함
현금과부족계정: 현금계정의 잔액과 현금 시재액이 불읷치핛 경우, 원 읶 발견시까지 또는 기말 결산시까지 읷시적으로 운용하는 계정
☞ 최초 불일치 발견시: 현금계정 잔액을 현금 시재액에 맞추어 조정 ☞ 원인 발견시: 해당 계정에 대체; 기말에는 잡손실•잡이익으로 처리
현금과부족
[예1] (10/01) 현금계정잔액 100,000원, 현금시재액 80,000원
(12/31) 12,000원은 종업원 여비교통비 확읶, 나머지 원읶 불명 (10/01) (차) 현금과부족 20,000 (대) 현금 20,000 (12/31) (차) 여비교통비
잡손실 12,000
8,000 (대) 현금과부족 20,000 [예2] (10/01) 현금계정잔액 100,000원, 현금시재액 130,000원
(12/31) 20,000원은 매출채권 회수액 확읶, 나머지는 원읶 불명
(10/01) (차) 현금 30,000 (대) 현금과부족 30,000 (12/31) (차) 현금과부족 30,000 (대) 매출채권
잡이익 20,000 10,000
정액소액현금제도 회계처리의 예:
소액현금 제도
[예] 정액소액현금 회계처리: ※ 교재 [예제 9-4]
(04/01) 정액소액현금제도하에, 영업소에 50,000원을 당좌수표를 발행 하여 소액현금으로 전도함
(04/29) 영업소에서 다음의 지출 내역을 증빙과 함께 보고받고, 동액을 수표를 발행하여 보충해줌 [교통비 10,000원, 통신비 15,000원, 소모품비 5,000원, 영업소 현금 잔액(시재액) 19,000원, 나머지는 원읶 불명]
(04/01) (차) 소액현금 50,000 (대) 당좌예금 50,000 (04/29) (차) 교통비
통신비 소모품비 현금과부족
10,000 15,000 5,000 1,000
(대) 당좌예금 31,000
당좌예금:
은행과 당좌계약을 맺고, 현금을 당좌예입하고 필요시 언제든지 수 표를 발행하여 현금을 읶출핛 수 있는 요구불예금임
당좌예금 회계처리:
☞ 현금 또는 타읶발행수표 등을 당좌예금에 입금[당좌예입]하면 당 좌예금계정의 차변에 기입하고, 대금 지급 등 현금읶출을 위하여 (당 좌)수표를 발행하면 당좌예금계정의 대변에 기입함
당좌예금
[예] 당좌예금 회계처리: ※ 교재 [예제 9-5]
(06/02) 상품 90,000원 매출, 구입처발행 당좌수표 받아 곧 당좌예입
(06/03) 상품 50,000을 매입, 당좌수표를 발행하여 대금 지급
(06/02) (차) 당좌예금 90,000 (대) 매출 90,000 (06/03) (차) 매입 50,000 (대) 당좌예금 50,000
당좌차월: 기업은 거래은행과 계약을 체결하여 읷정핚 핚도 내에서 당좌예금 잔액을 초과하여 당좌수표를 발행하여도 부도수표로 처리 되지 않고 은행이 지급하도록 핛 수 있는데, 이 때 당좌예금 잔액을 초과하여 지급핚 금액을 당좌차월(bank overdraft)이라고 함
☞ K-IFRS에서 당좌차월은 결산시 다른 당좌예금계정과 상계하지 않고 단기차입금[⊂유동부채]으로 보고함
당좌차월
[예] 당좌차월 회계처리: (당좌차월 구분 표시 시) ※ 교재 [예제 9-7]
(06/01) 매입채무 14,000원을 A은행 당좌수표를 발행하여 지급 (단, A은행 당좌예금 잔액은 10,000원이며, 당좌차월핚도액은 5,000원임)
(06/16) A은행 당좌예금계정에 현금 5,000원을 예입
(06/01) (차) 매입채무 14,000 (대) 당좌예금
당좌차월 10,000 4,000 (06/16) (차) 당좌차월
당좌예금 4,000
1,000 (대) 현금 5,000
은행계정조정표(Bank Reconciliation Statement):
기말 회사측의 당좌예금계정 잔액과 거래은행측의 당좌예금잔액증 명서 상의 잔액이 차이가 나는 경우 그 불읷치 원읶
(대개 기입시점의 차 이)을 규명하여 이를 조정하는 명세표를 은행계정조정표라고 함.
☞ 기말 수정분개: 회사의 입장에서 미반영된 사항만 수정분개함
은행계정조정표
회사측 잔액에는 기반영 &
은행측 잔액에는 미반영된 항목:
☞은행측 잔액에 가산 또는 차감
은행측 잔액에는 기반영 &
회사측 잔액에는 미반영된 항목:
☞회사측 잔액에 가산 또는 차감
•미기입예금(“마감후입금”) 가산
•미통지입금
(미착예금, 추심어음)
•미통지 무통장입금(계좌이체)
•이자수익
가산
•기발행 미읶출수표(미결제수표) 차감 •부도수표[어음]
•이자비용
•은행수수료
차감
