|그림 4-3| 임시계정과 영구계정의 예
모든 수익계정
모든 비용계정
임시계정
모든 자산계정
모든 부채계정
주주지분(자본)
영구계정
마감분개
순이익(또는 순손실)을 이익잉여금계정으로 대체하는 회계절차
효율적인 마감분개를 위해 집합손익계정을 이용
수익계정과 비용계정을 또다른 임시계정인 집합손익계정에 마감하고 집합손익계정 으로부터의 결과(당기순이익 또는 당기순손실)를 이익잉여금계정으로 대체
제5절 장부의 마감
비용 항목
잔액 ××× 집합손익 ×××
수익항목
집합손익 ××× 잔액 ×××
집합손익 비용 ×××
잉여금 ×××
수 익 ×××
이익잉여금
집합손익 ×××
모든 수익계정> 모든 비용계정
비용 항목
잔액 300 집합손익 300
수익항목
집합손익 500 잔액 500
집합손익 비용 300
잉여금 200
수 익 500
이익잉여금
집합손익 200
예를 들어, 모든 수익항목의 잔액이 ￦500이고, 모든 비용항목 잔액이 \300인 경우에는 당기순이익 \200이 발생하고, 이는 집합손익계정 차변과 이익잉여금계 정 대변에 기록된다.
모든 수익계정< 모든 비용계정
비용 항목
잔액 500 집합손익 500
수익항목
집합손익 300 잔액 300
집합손익
비용 500 수 익 300 잉여금 200
이익잉여금 집합손익 200
예를 들어, 모든 수익항목의 잔액이 ￦300이고, 모든 비용항목 잔액이 \500인 경우에는 당기순손실 \200이 발생하고, 이는 집합손익계정 대변과 이익잉여금계 정 차변에 기록된다.
제5절 장부의 마감
<표 4-10> 한양기획㈜ 마감분개(예제 4-7 참조)
일 자 회 계 처 리
6월 30일 (1) (차) 용역수익 20,500 (대) 집합손익 21,000 임대료수익 500
(2) (차) 집합손익 15,550 (대) 급 여 10,000 소모품비 ‘3,000 임 차 료‘ 2,000 보 험 료 200 이자비용 100 감가상각비 250 (3) (차) 집합손익 5,450 (대) 이익잉여금 ‘5,450
마감분개를 전기한 후에는 모든 임시 계정의 잔액이 “0”이 됨
이익잉여금의 잔액은 회계기간 말 기업의 배분되지 않은 유보이익의 누적 금액을 나타내며, 이 금액이 재무상태표에 보고되는 금액임
<표 4-11> 한양기획㈜ 마감분개의 전기(예제 4-7 참조)
급 여
10,000 집합손익 10,000 마감후잔액 0
보험료
200 집합손익 200 마감후잔액 0
소모품비
3,000 집합손익 3,000 마감후잔액 0
이자비용
100 집합손익 100 마감후잔액 0
임차료
2,000 집합손익 2,000 마감후잔액 0
감가상각비
250 집합손익 250 마감후잔액 0
용역수익
집합손익 20,500 20,500 마감후잔액 0 임대료수익
집합손익 500 500 마감후잔액 0
집합손익
비용 15,550 수익 21,000 잉여금 5,450
이익잉여금
마감분개의 전기
제5절 장부의 마감
마감후시산표는 기업이 마감분개와 전기를 적절하게 실시하였다는 것을 확인시켜 주고 회계기간 말 회계등식을 유지하고 있다는 것을 나타냄
다른 시산표와 마찬가지로 모든 거래의 기록과 원장이 올바르다는 것을 확신할 수는 없음
특정 거래에 대한 분개와 전기가 전혀 이루어지지 않았거나 특정 거래가 두 번 분개되고 전기되더라도 마감후시산표상의 차변과 대변의 합계는 같기 때문
마감후시산표 작성