회계학원론 제05장
회계거래의 분석과 측정
회계학원론 아작내기: 담당교수 박창헌@CAU
회계거래의 개념 및 종류
복식부기 제도
거래의 이중성과 대차평형의 원리
거래요소의 결합 및 분석
계정의 개념, 분류 및 양식
계정 잔액의 개념
계정 기입의 법칙
<주요 주제>
회계 거래의 개념
경제적 사건이지만 회계 거래가 아닌 것:
최고경영자의 사임이나 교체 등
일상적 거래이지만 회계 거래가 아닌 것:
상품의 주문이나 수주, 종업원의 고용 계약 등
일상적 거래는 아니 지만 회계 거래인 것:
도난, 분실, 재해, 감가상각, 수익•비용 의 발생 및 이연 등
회계거래: 재무상태의 변동을 가져오는 경제적 사건으로서, 구체적으로는 자산, 부채, 자본의 변동과 수익, 비용의 발생을 가져오는 경제적 사건
※ 회계거래는 회계등식의 변동으로 인식될 수 있는 경제적 사건
회계 거래의 종류
명시적 거래 묵시적 거래
고객, 거래처, 종업원, 은행, 소 유주 등과 기업 간의 관계에 서 발생한 거래
기업 내부에서 객관적인 증빙 없지만 자산, 부채, 자본의 변 동과 수익, 비용의 발생을 유 발하는 거래
객관적인 거래 증빙 존재,
주로 급부와 반대급부의 교환 형태를 가짐
객관적인 거래 증빙은 부재, 기말 결산 시에 파악하여 장 부에 반영(결산정리사항) (예:) 현금의 수입 및 지출, 신
용 구입 및 판매 등 통상적인 기업활동
(예:) 감가상각비, 수익과 비용 의 발생 및 이연 등의 인식
차변과 대변의 개념
차변 대변
장부에 기록할 때 왼쪽을 차변(debit)이라고 함
장부에 기록할 때 오른쪽을 대변(credit)이라고 함
장부의 차변에 기입하는 것을 차변 기입[차기](debit entry) 이라고 함
장부의 대변에 기입하는 것을 대변 기입[대기](credit entry) 이라고 함
차변과 대변: 회계 거래를 거래의 이중성과 회계 등식에 기 초하여 체계적으로 장부에 기록하기 위하여 왼쪽의 차변과 오른쪽의 대변이란 두 변을 필요로 함.
※ 차변debit과 대변credit은 좌측과 우측 그 이상의 의미는 없음
※ 차변과 대변의 설정으로 장부에 음수(-)를 기록하지 않을 수 있게 됨
거래의 이중성(duality of transactions):
회계 거래가 발생하면 반드시 차변과 대변이 같은 금액으로 변동함. ☞ 이중성의 근거: 거래는 상호관계이며, 모든 거래 는 원천과 운용, 원인과 결과, 주고 받음 등의 이중성을 가 지므로 차변 요소와 대변 요소로 분리 가능한 것임
대차평형의 원리(principle of equilibrium)
거래가 아무리 많이 발생하더라도 차변 항목의 합계와 대변 항목의 합계는 (기초, 기중, 기말 언제든지) 항상 동일한 금 액으로 균등하다는 원리
☞거래의 이중성에 의하여 당연히 성립하는 성질임
⇒ 자기검증성으로 작용 (시산표의 작성 근거 제공)
거래의 이중성과 대차평형의 원리
복식부기(double-entry bookkeeping):
거래의 이중성과 회계 등식에 기초하여, 회계 거래를 발생 순서대로 기록하는 방식으로서, 회계 거래의 발생시, 해당 거래의 항목과 금액을 차변[좌측]과 대변[우측]에 이중으로 기록하는 방식임.
[예시]“09월 27일 급여 20,000원을 현금으로 지급하다”
단식부기: 현금지출란에 한번 급여 20,000원을 기록
복식부기: 차변(왼쪽)에 급여 발생액 20,000원을 기록하고, 대변(오 른쪽)에 현금 지급액 20,000원을 기록함. 현금지출 사실과 그 원인 을 좌우에 동시에 기록.
복식부기 제도
(09/27) (차) 급여 20,000 (대) 현금 20,000
거래의 8요소:
회계 거래는 “자산의 증가[A+], 부채의 감소[L-], 자본의 감소[OE-], 비용의 발생[E+]과 자산의 감소[A-], 부채의 증 가[L+], 자본의 증가[OE+], 수익의 발생[R+]”이라는 거래 의 8요소의 결합으로 표현됨
거래요소의 결합관계: (교재 제05장 [그림 5-1])
거래요소의 결합관계
거래요소의 결합관계 는 해당 계정에 금액을 차변 기입해야 하는지 대변 기입해야 하는지 를 알려줌
거래요소의 결합 및 분석 (예1)
차변거래요소 대변거래요소 회계 거래 예시 회계 처리[분개]
자산 증가[A+] 자산 감소[A-] (5/1) 건물 400원을
현금으로 매입 (5/1)(차) 건물 400 (대) 현금 400 자산 증가[A+] 부채 증가[L+] (5/1) 비품 300원을
외상으로 매입 (5/1)(차) 비품 300 (대) 미지급금 300 자산 증가[A+] 자본 증가[OE+] (5/1) 소유주가 현
금 200원을 출자 (5/1)(차) 현금 200 (대) 자본금 200 자산 증가[A+] 수익 발생[R+] (5/1) 대여금 이자
100원을 현금으로
수취 (5/1)(차) 현금 100 (대) 이자수익 100
거래요소의 결합 및 분석 (예2)
차변거래요소 대변거래요소 회계 거래 예시 회계 처리[분개]
자산 증가[A+] 자산 감소[A-] (5/1) 상품 400원을
현금으로 매입 (5/1)(차) 상품 400 (대) 현금 400 부채 감소[L-] 자산 감소[A-] (5/1) 매입채무 300
원을 현금 상환 (5/1)(차) 매입채무 300 (대) 현금 300 자본 감소[OE-] 자산 감소[A-] (5/1) 기업주가 현
금 200원을 인출 (5/1)(차) 자본금 200 (대) 현금 200 비용 발생[E+] 자산 감소[A-] (5/1) 종업원 급여
100원을 현금 지급 (5/1)(차) 급여 100 (대) 현금 100
교재 제05장 [예제 5-1]
