이 론 시 험
A형 <1> <2> <3> <4> <5> <6> <7> <8> <9> <10> <11> <12> <13> <14> <15>
3 1 3 4 1 2 1 3 4 2 2 2 1 3 4
B형 <1> <2> <3> <4> <5> <6> <7> <8> <9> <10> <11> <12> <13> <14> <15>
2 2 1 3 4 2 1 3 4 2 3 1 3 4 1
다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라
이론문제 답안작성
메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.
1. 다음 중 재무제표 항목의 표시와 분류에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 일반기업회계기준에 의하여 재무제표 항목의 표시와 분류의 변경이 요구되는 경우에는 예외적으로 재무제표 항목의 표시와 분류를 변경할 수 있다.
② 원칙적으로 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 재무제표 항목의 표시와 분류는 매기 동일하여야 한다.
③ 당기에 재무제표 항목의 표시나 분류 방법이 변경되더라도 전기의 항목은 재분류하지 않는다.
④ 사업 결합 또는 사업 중단 등에 의해 영업의 내용이 유의적으로 변경되는 경우에는 예외적으로 재무제표 항목의 표시와 분류를 변경할 수 있다.
[답] ③ 재무제표 항목의 표시나 분류방법이 변경되는 경우에는 당기와 비교하기 위하여 전기의 항목을 재분류한다.(일반기업회계기준 2.14)
2. 일반기업회계기준 상 무형자산으로 인식하기 위한 요건이 아닌 것은?
① 권리의 법적 집행 가능성 ② 기업의 통제 ③ 식별 가능성 ④ 미래 경제적 효익
[답] ① 권리의 법적 집행가능성은 무형자산으로 인식하기 위한 요건은 아니다.(일반기업회계기준 11.5)
3. ㈜고양은 2019년 1월 3일 ㈜민진의 사옥을 신축하기로 계약하였으며 관련 자료는 다음과 같다. ㈜고양의 수익 인식에 진행 기준을 적용할 경우 2021년에 인식하여야 할 공사이익은 얼마인가?
1. 계약금액 : 150,000,000원
2. 사옥 신축 관련 원가 자료는 다음과 같다.
구 분 2019년 2020년 2021년
당기발생공사원가 20,000,000원 52,000,000원 47,000,000원 추가소요추정원가 80,000,000원 48,000,000원
공사대금청구액 40,000,000원 60,000,000원 50,000,000원
① 3,000,000원 ② 8,000,000원 ③ 13,000,000원 ④ 39,000,000원
[답] ③ 누적발생원가 72,000,000원 총공사예정원가 : 120,000,000원 2020년까지 누적 공사진행률 60%
2021년 공사수익 60,000,000원[=150,000,000원 × (1-0.6)]
2021년 공사원가 47,000,000원 2021년 공사이익 13,000,000원
4. 다음은 사채 발행가액에 따른 상각액, 이자비용, 장부가액의 변동이다. 옳은 것은?
번호 구분 상각액 이자비용 장부가액
① 할인발행 매년증가 매년감소 매년증가
② 할증발행 매년증가 매년감소 매년증가
③ 할인발행 매년감소 매년증가 매년감소
④ 할증발행 매년증가 매년감소 매년감소
[답] ④ 사채를 유효이자율법에 따라 상각하는 경우, 할인발행과 할증발행 여부와 관계없이 상각액은 매년 증가한다. 사채를 할인발행하는 경우 이자비용은 매년 증가하는 반면, 할증발행하면 이자비용은 매년 감소한다. 사채의 장부가액은 할인발행하는 경우 매년 증가하고, 할증발행하는 경우 매년 감소한다.
5. 다음은 회계변경과 오류수정에 대한 설명이다. 가장 옳지 않은 것은?
① 회계추정의 변경은 소급적으로 처리하여 그 효과를 전기와 그 이전의 기간에 반영한다.
② 매출채권에 대한 대손 설정률을 2%에서 1%로 변경하는 것은 회계추정의 변경으로 본다.
③ 당기에 발견한 전기 또는 그 이전 기간의 중요하지 않은 오류는 당기손익에 반영한다.
④ 회계정책의 변경과 회계추정의 변경을 구분하기가 어려운 경우에는 이를 회계추정의 변경으로 본다.
[답] ① 회계추정의 변경은 전진적으로 처리하며 그 효과를 당기와 당기 이후의 기간에 반영한다.(일반기 업회계기준 5.14)
6. 다음의 원가 행태에 따른 원가 분류에 대한 설명 중 잘못된 것은?
① 원가 행태란 조업도 수준의 변동에 따라 일정한 양상으로 변화하는 원가 발생액의 변동 양상을 말한다.
② 조업도가 증가 또는 감소함에 따라 단위당 변동원가는 증가 또는 감소한다.
③ 특정 범위의 조업도 내에서는 총 원가가 일정하지만 조업도가 특정 범위를 벗어나면 일정액 만큼 증가 또는 감소하는 원가를 준고정원가라 한다.
④ 조업도의 변동에 관계없이 총 원가가 일정하게 발생하는 원가를 고정원가라 한다.
[답] ② 단위당 변동원가는 조업도의 변동에 관계없이 일정하다.
7. ㈜사랑은 제조간접비를 직접 노무 시간으로 예정 배부하고 있다. 당기말 현재 실제 제조간접비 발생액이 3,500,000원이고, 실제 직접 노무 시간이 40,000시간일 때 당기의 제조간접비는 100,000원 과소 배부 된다. 이 경우 제조간접비 예정 배부율은 직접 노무 시간당 얼마인가?
① 85원 ② 95원 ③ 110원 ④ 125원
[답] ① ㆍ실제발생액 - 예정배부액 = 과소배부액
ㆍ3,500,000원 - 예정배부액 = (+)100,000원 과소배부
ㆍ예정배부액 = 3,400,000원 = 예정배부율 × 실제배부기준수 = 예정배부율 × 40,000시간 ∴ 예정배부율 = 85원
8. 당사는 결합 제품 A, B, C를 생산하고 있으며 결합 원가의 배부에는 순실현가치법을 사용하고 있다.
다음 원가 자료에 의한 결합 원가 총액이 350,000원이라면 C의 결합원가 배부액은 얼마인가?
구분 생산량(단위) 총판매가치(생산량×판매단가/단위)(원) 추가가공원가(원)
A 200 350,000 50,000
B 150 400,000 100,000
C 300 500,000 100,000
① 85,000원 ② 100,000원 ③ 140,000원 ④ 200,000원
[답] ③ C의 결합원가배부액 = 140,000원
제품 생산량 판매가액 추가가공원가 순실현가치 배부액
A 200 350,000 50,000 300,000 105,000 B 150 400,000 100,000 300,000 105,000 C 300 500,000 100,000 400,000 140,000 합계 650 1,250,000 250,000 1,000,000 350,000
9. 다음 중 생산부서의 공장 임차료를 판매관리비로 회계 처리할 경우 발생되는 것으로 틀린 것은?
(단, 기말재고자산은 없다.)
① 매출원가가 감소된다. ② 매출총이익이 증가된다.
③ 당기총제조원가가 감소된다. ④ 당기순이익이 감소된다.
[답] ④ 당기순이익은 변동없다.
10. 표준원가제도 하에서 다음 자료를 참고하여 실제 발생한 노무 시간 및 실제 시간당 임률은 얼마인가?
ㆍ시간당 표준임률 : 5,000원 ㆍ제품단위당 표준시간 : 1시간 ㆍ실제제품생산량 : 2,000개 ㆍ능률차이 : 150,000원(불리) ㆍ임률(가격)차이 : 609,000원(유리)
실제노무시간 실제시간당 임률
① 2,030 시간 5,300원
② 2,030 시간 4,700원
③ 1,970 시간 5,300원
④ 1,970 시간 4,700원
[답] ② 능률차이(150,000원) = (실제시간 – 표준시간) × 표준임률 = (a – 2,000시간) × 5,000원 ∴ a = 2,030시간
임률(가격)차이(609,000원) = [표준임률(5,000원) - 실제임률(b)] × 실제시간(2,030시간) ∴ b = 4,700원
11. ㈜고양이 임원 및 종업원에게 지급한 상여금·퇴직금과 세법상 상여금·퇴직금 지급기준은 다음과 같다.
이 경우 필요한 세무조정은?
1. 임원의 상여금 지급 : 30,000,000원(임원상여금 지급기준 한도액 : 20,000,000원) 2. 종업원의 상여금 지급 : 20,000,000원(종업원상여금 지급기준 한도액 : 10,000,000원) 3. 임원의 퇴직금 지급 : 100,000,000원(임원퇴직금 지급기준 한도액 : 90,000,000원) 4. 종업원의 퇴직금 지급 : 50,000,000원(종업원퇴직금 지급기준 한도액 : 40,000,000원)
① <손금불산입> 기준한도초과액 10,000,000원(상여)
② <손금불산입> 기준한도초과액 20,000,000원(상여)
③ <손금불산입> 기준한도초과액 30,000,000원(상여)
④ <손금불산입> 기준한도초과액 40,000,000원(상여)
[답] ② 임원상여금과 임원퇴직금 한도초과액에 대해서 세무조정을 한다.
12. 다음은 법인세법상 내국법인의 각 사업연도 소득 금액과 법인세 과세표준 계산에 대한 설명이다.
가장 틀린 것은?
① 법인세 과세표준은 각 사업연도 소득 금액에서 이월결손금, 비과세소득, 소득공제액을 차례로 공제한 금액으로 한다.
② 2019년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 이월결손금에 대한 공제는 각 사업연도 소득의 80%를 한도로 한다.
③ 과세표준을 계산할 때 공제되지 않은 비과세소득 및 소득공제액(최저한세 적용으로 인하여 공제되지 않은 소득공제액 포함)은 다음 사업연도 이후로 이월하여 공제할 수 없다.
④ 중소기업에 해당하는 내국법인은 각 사업연도에 세무상 결손금이 발생한 경우 그 결손금을 소급 공제하여 감소되는 직전 사업연도 법인세액을 환급 신청할 수 있다.
[답] ② 이월결손금공제는 각 사업연도 소득금액의 60%를 한도로 한다. 다만, 중소기업과 회생계획을 이 행 중인 기업 등은 100%를 한도로 이월결손금 공제할 수 있다.(법인세법 제13조 제1항))
13. 다음 중 소득세법상 기타소득의 과세방법이 다른 것은?
① 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 의하여 받은 금품
② 연금계좌에서 연금외수령하는 기타소득
③ 복권, 승마투표권, 슬롯머신 등의 당첨금품
④ 서화, 골동품의 양도로 발생하는 소득
[답] ① 당연 종합과세, 원천징수 대상 아님, ②③④ 당연 분리과세, 원천징수 대상임(소득세법 제14조)
14. 다음 중 소득세법상 종합소득공제에 관한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 기본공제 대상 판정에 있어서 배우자와 부양가족의 해당 과세기간의 소득 금액은 종합소득금액, 퇴직소득금액, 양도소득금액을 포함한다.
② 거주자 및 배우자의 형제자매는 기본공제대상에 포함될 수 있으나, 형제자매의 배우자는 기본공제대상에 포함하지 않는다.
③ 배우자가 없는 거주자로써 종합소득금액이 3천만원을 초과하는 경우에는 한 부모 추가공제를 적용받을 수 없다.
④ 인적공제금액 합계액이 종합소득금액을 초과하는 경우 그 초과하는 공제액은 없는 것으로 한다.
[답] ③ 한부모 추가공제는 소득금액의 제한이 없다.(소득세법 제51조 제1항 제6호)
15. 다음의 부가가치세법상 간이과세자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 계속 사업자인 간이과세자의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지이며 그 과세기간 종료 후 25일 이내에 신고 및 납부하여야 한다.
② 간이과세자의 해당 과세기간에 대한 공급대가가 3,000만원(코로나19로 인해 2020년은 4,800만원.
단, 부동산임대업과 유흥주점업은 제외)미만인 경우에는 예정부과·납부 및 신고· 납부 규정에도 불구 하고 납부 의무를 면제한다.
③ 간이과세를 포기하고자 하는 자는 일반 과세를 적용받고자 하는 달의 전달 말일까지 간이과세포기 신고서를 제출하여야 한다.
④ 간이과세를 포기한 후 간이과세를 재적용 받고자 하는 자는 간이과세 적용 요건에 해당하는 경우 간이과세 적용 신청서를 제출하면 언제든지 간이과세 재적용이 가능하다.
[답] ④ 간이과세를 포기한 후 일반과세를 적용받으려는 달의 1일부터 3년이 되는 날이 속하는 과세기 간까지는 간이과세 재적용이 불가하다. (부가가치세법 제70조 제3항)
실 무 시 험
㈜수락산업(회사코드:0900)은 제조ㆍ도소매업을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제16기로 회계기간은 2020. 1. 1. ∼ 2020. 12. 31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
< 입력 시 유의사항 >
‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.
‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으 로 거래처명을 반드시 입력한다.
‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.
‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.
‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.
문제1
다음 거래에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)[1] 3월 30일 미국 애너하임에서 원재료를 수입하면서 인천세관장으로부터 아래와 같은 수입 전자세금 계산서를 발급받고 부가가치세와 통관 제비용(관세 500,000원, 통관수수료 150,000원)을 현금으로 지급하였다.(제비용은 미착품 계정을 사용할 것.)(3점)
(청 색)
수입전자세금계산서(수입자 보관용)
세 관 명
등록번호 121-83-00561
수 입 자
등록번호 308-81-12340
상호 인천세관장 상호 (주)수락산업 성 명
(대표자) 김효성
사업장
주소 인천시 중구 항동7가 1-18 사업장
주소 경기도 과천시 별양로 66-10 수입신고번호 또는
일괄발급기간(총건) 1326345698 업 태 제조, 도소매 종사업장번호
종목 전자부품
납부 과 세 표 준 세 액 비 고
년 월 일공란수 조 천 백 십 억 천 백 십 만 천 백 십 일 백 십 억 천 백 십 만 천 백 십 일
20 3 30 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0
월 일 품 목 규 격 수 량 공급가액 세 액 비 고
3 30 원재료 1 5,000,000원 500,000원
※ 과세표준은 관세의 과세가격과 개별소비세, 주세, 교통세 및 농어촌특별세의 합계액으로 한다.
[답] 3월 30일, 유형: 55.수입, 공급가액:5,000,000원, 부가가치세:500,000원, 거래처: 인천세관장, 전자:여, 분개: 혼합 (차) 부가세대급금 500,000원 (대) 현금 1,150,000원
미 착 품 650,000원
[2] 4월 26일 매출거래처 ㈜마음 구매팀 직원과 ㈜영의정에서 점심 식사를 하고 165,000원(공급대가)을 법인카드(국민카드)로 결제하였다.(3점)
답) 4월 26일 일반전표입력
차) 접대비(813 또는 513) 165,000원 대) 미지급금 또는 미지급비용(국민카드) 165,000원
[3] 7월 29일 백두식당으로부터 공장 생산라인 직원들의 야근 식사를 제공받고 다음과 같이 종이세금 계산서를 수취하였다. 2기 예정 부가가치세 신고 시 해당 세금계산서를 누락하여 2기 확정 부가가치세 신고서에 반영하려고 한다. 반드시 해당 세금계산서를 2기 확정 부가가치세 신고서에 반영시킬 수 있도록 입력/설정하시오.(3점)
(청 색)
세 금 계 산 서(공급받는자 보관용)
책 번 호 권 호일련번호 -
공 급 자
등 록 번 호 1 1 3 - 2 5 - 2 6 7 4 5 공 급 받 는 자
등 록 번 호 3 0 8 - 8 1 - 1 2 3 4 0
상호(법인명) 백두식당 성 명 최백산 상호(법인명) (주)수락산업 성 명 김효성
사업장주소 경 기 도 과 천 시 별 양 로 사업장주소 경기도 과천시 별양로 66-10
업 태 음 식 종 목 한 식 업 태 제조, 도소매 종 목 전자부품
작 성 공 급 가 액 세 액 비 고
년 월 일 공란수 십 억 천 백 십 만 천 백 십 일 십 억 천 백 십 만 천 백 십 일
2 0 0 7 2 9 3 1 5 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0
월 일 품 목 규 격 수 량 단 가 공 급 가 액 세 액 비 고
07 29 식대 1,500,000원 150,000원
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
이금액을 영수 청구 함
1,650,000원 500,000원 1,150,000원
[답] 7월 29일 매입매출전표 입력
유형:51.과세,공급가액:1,500,000원,부가세:150,000원,거래처:백두식당,전자:부,분개:혼합 F11간편집계 → SF5 예정누락분 → 확정신고 개시년월 2020년 10월 입력 → 확인(Tab)
(차) 복리후생비(제) 1,500,000원 (대) 현 금 500,000원
부가세대급금 150,000원 미지급금(미지급비용) 1,150,000원
[4] 10월 12일 다음은 ㈜수락산업의 2019년 12월 31일 자본구성을 표시한 것이다. 2020년 10월 12일 자기주식 200주를 총 1,000,000원에 처분하고 대금은 보통예금으로 수령하였다.(3점)
부분 재무상태표 2019년 12월 31일
자본금(보통주 10,000주 @5,000원) 50,000,000원
자본잉여금 2,400,000원
주식발행초과금 2,000,000원
자기주식처분이익 400,000원
자본조정 (1,200,000원)
자기주식(200주, @6,000원) 1,200,000원 기타포괄손익누계액
이익잉여금 400,000,000원
자본총계 451,200,000원
[답] 10월 12일 일반전표입력
(차) 보통예금 1,000,000원 (대) 자기주식 1,200,000원 자기주식처분이익 200,000원
문제2 다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)
[1] 당사의 부가가치세 신고와 관련된 다음의 자료를 토대로 2020년 제1기 확정 부가가치세 신고서를 작성하시오.(모두 4~6월에 발생한 거래로 가정하고 전표입력은 생략한다.)(6점)
[답] (1)과세표준
① 면세전용 과세표준: 30,000,000원 × (1-25%×2)= 15,000,000원
② 타계정대체 : 300,000원(거래처 접대목적으로 사용) + 7,000,000원(면세사업에 전용) + 2,000,000원 (업무용 승용차 수선에 사용) = 9,300,000원
③ 직매장반출액: 10,000,000원
1. 6월 10일 과세사업에 사용하던 기계장치를 면세재화의 생산에 전용하였다. 면세사업에 전용된 기계장치에 대한 내용은 다음과 같다. 당해 기계장치는 매입 시 세금계산서를 수령하였고 매입세액은 전액 공제되었다.
ㆍ취득일 : 2019년 6월 25일
ㆍ취득가액 : 30,000,000원(부가가치세 별도)
2. 다음은 제1기 확정 신고 기간 중 당사의 제품을 전용한 내용이다. 부가가치세 신고서에 반영하시오.
전용내역 원가 시가
1 거래처 접대목적으로 사용 200,000원 300,000원
2 면세사업에 전용 5,000,000원 7,000,000원
3 업무용 승용차(2,000CC)의 수선에 사용 1,000,000원 2,000,000원
4 서울시에 무상으로 제공 2,000,000원 3,000,000원
ㆍ전용된 당사의 제품은 매입세액공제를 적용받은 것이며, 부가가치세 과세사업에 해당하는 것이다.
ㆍ상기 원가와 시가는 공급가액이다.
3. 제품의 직매장 반출액 : 원가 10,000,000원, 시가 15,000,000원이며 적법하게 세금계산서는 발급하였고, 당 사업장은 사업자단위과세 사업자나 총괄납부승인사업자가 아니다.
[2] 다음의 자료에 의하여 ㈜수락산업의 2020년 제2기 부가가치세 확정 신고 기간에 대한 부동산임대 공급가액명세서를 작성하시오.(단, 전표입력은 생략한다.)(4점)
1. ㈜수락산업의 임대내역
임차인 층/호 사업자등록번호 면적 용도 임대기간 보증금(원) 월세(원)
하늘상사㈜ 2/1 109-85-39022 150㎡ 사무실 2020.07.01.~2022.06.30. 200,000,000 3,000,000 한우갈비 2/2 305-11-75265 100㎡ 음식점 2020.11.01.~2022.10.31. 150,000,000 2,000,000 ※ 위의 임대료는 매월 말일 날 받기로 계약하고 전자세금계산서를 발급하고 있다.
[답]
1. 부동산임대공급가액명세서
문제3
다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)[1] 다음은 제2기 부가가치세 확정신고와 관련된 내용이다. 입력된 데이터는 무시하고 아래의 자료를 이용하여 12월 31일 부가가치세 확정신고와 관련된 계정을 정리하는 회계 처리를 하시오.(2점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 부가세예수금 43,100,000원 (대) 부가세대급금 33,100,000원 세금과공과금(판) 200,000원 미수금 500,000원 또는 잡손실 미지급세금 9,700,000원
1. 합계잔액시산표
합계잔액시산표 2020년 12월 31일 현재
㈜수락산업 (단위 : 원) 차 변
계정과목 대 변
잔액 합계 합계 잔액
<자산>
3,200,000 3,200,000 미수금
33,100,000 136,134,000 부가세대급금 103,034,000
<부채>
153,304,000 부가세예수금 196,404,000 43,100,000 2. 기타
ㆍ미수금 계정에는 제2기 부가가치세 예정신고 미환급세액 500,000원이 포함되어 있다.
ㆍ제2기 부가가치세 확정 신고 시 세금계산서 관련 가산세 200,000원이 발생하였다.
ㆍ납부할 세액은 미지급세금으로 환급세액은 미수금으로 처리할 것.
또는
(차)부가세대급금 500,000원 (대) 미수금 500,000원
(차)부가세예수금 43,100,000원 (대) 부가세대급금 33,600,000원 세금과공과금(판) 200,000원 (대) 미지급세금 9,700,000원 또는 잡손실
[2] 다음은 당사의 결산일 현재 정기예금 및 장기차입금에 대한 내용이다. 일반기업회계기준에 따라 결산분개를 실시하시오.(단, 이자 계산은 월할 계산으로 하고 1월 미만은 1월로 한다.)(2점)
계정과목 거래처 발생일자 만기일자 금액(원) 연이자율 이자수령(지급)일
정기예금 시민은행 2020.7.1. 2021.6.30. 20,000,000 1.5% 2021. 6. 30.
장기차입금 내마음금고 2020.10.1. 2022.9.30. 100,000,000 3% 매년 4월 1일과 10월 1일에 6개월분씩 지급(후지급함)
[답]12월 31일 일반전표입력 (차) 미수수익 150,000원 (대) 이자수익 150,000원 이자비용 750,000원 미지급비용 750,000원 1. 미수수익:20,000,000원 × 1.5% × 6/12 = 150,000원
2. 미지급비용: 100,000,000원 × 3% × 3/12 = 750,000원
[3] 당사는 퇴직연금에 가입하고 있으며 12월 31일에 생산부서 직원에 대한 퇴직연금은 확정급여형(DB)으로 가입하고 25,000,000원을 보통예금으로 납입하였고 판매부서 직원에 대한 퇴직연금은 확정기여형 (DC)으로 가입하고 13,000,000원을 보통예금으로 납입하였다.(2점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 퇴직연금운용자산 25,000,000원 (대) 보통예금 38,000,000원 퇴직급여(판) 13,000,000원
[4] 회사는 영업권에 대한 상각 기간으로 내용연수 5년, 상각 방법으로 정액법 그리고 표시 방법으로 직접법을 채택하고 있다. 영업권은 2019년 1월 1일 취득한 것으로 2019년 기말 잔액이 64,000,000원 이었다. 영업권에 대한 상각을 행하시오.(2점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
차) 무형자산상각비 16,000,000원 대) 영업권 16,000,000원 취득가액 : 64,000,000원÷0.8=80,000,000원
감가상각비 80,000,000÷5년=16,000,000원
문제4
원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)[1] 다음 자료를 이용하여 이미란(사번 : 500번, 사무직, 주민등록번호 : 891016-2058815)씨의 원천징수 관련물음에 답하시오.(6점)
1. 다음 자료를 이용하여 사원등록을 하시오.
1) 입사일(최초 취업일) : 2020년 5월 1일
2) 4대 보험 모두 적용대상자로써 사원등록에 등록하도록 하며 기준금액은 2,500,000원이다.
3) 부양가족은 다음과 같다.
관 계 이 름 주민등록번호 비 고
배우자 주세영 871121-1812412
소득금액 없음 자 녀 주민세 171211-3012417
4) 중소기업취업자 소득세 감면을 최대한 적용받고자 신청하였다.
5) 중소기업취업자 감면은 연말정산 시 일괄 적용하기로 한다.
2. 다음 자료를 이용하여 5월 귀속 급여자료를 입력하고, 원천징수이행상황신고서를 작성하시오.
1) 급여지급일 : 2020년 6월 10일 2) 수당 및 공제
급여 기본급 기타수당 식대
금액 2,100,000원 300,000원 200,000원
공제구분 국민연금 건강보험 장기요양보험 고용보험 대출금 소득세 지방소득세
금액 112,500원 83,370원 8,540원 20,000원 300,000원 16,530원 1,650원 3) 기타
ㆍ회사는 구내식당을 운영하지 않고 있으며 별도의 식사 제공은 하지 않는다.
ㆍ필요한 수당공제항목은 등록한다.
ㆍ수당항목 중 기타수당은 과세에 해당한다.
[답]
1. 사원등록 (1) 기본사항
(2) 부양가족명세(부녀자 공제 여부 상관없음)
(3) 추가사항
2. 5월 급여자료입력 및 원천징수이행상황신고서 작성 (1) 수당등록
(2) 급여자료 입력
(3) 원천징수이행상황신고서(귀속기간:5월, 지급기간:6월)
[2] 다음은 2020년 3월 귀속 기타소득 지급내역이다. 자료를 참조하여 기타소득자 등록 및 자료입력을 하시오.(소득자의 세부담이 최소화되도록 처리할 것.)(2점)
[답] 1. 기타소득자 등록
ㆍ기타소득자 : 코드(101), 최국민(890123-1546944) ㆍ고용관계 없는 일시적 강연료 : 5,000,000원 ㆍ지급일 : 2020년 03월 16일
ㆍ최국민은 국내에 거주하는 내국인으로 등록한다.
ㆍ제시된 주민번호는 정확한 것으로 가정한다.
2. 기타소득자 자료입력
[3] 다음 자료는 2020년 9월 30일 퇴사한 영업부 최유람에 관한 자료이다. 자료를 이용하여 사원등록내용 수정 및 퇴직소득자료를 입력하고, 퇴직소득원천징수영수증을 작성하시오.(2점)
ㆍ입사 : 2005년 12월 1일 ㆍ퇴사 : 2020년 9월 30일 ㆍ퇴직금 : 74,300,000원(전액 과세)
ㆍ퇴직사유 : 자발적 퇴직 ㆍ퇴직금 지급일 : 2020년 10월 10일
[답]
1) 퇴직소득자료입력
2) 퇴직소득원천징수영수증
문제5 알프스전자㈜(회사코드: 0901)은 컴퓨터주변기기를 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는
중소기업이며, 당해 사업연도(제12기)는 2020.1.1.~2020.12.31.이다. 법인세무조정메 뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점) ※ 회사선택 시 유의하시오.
[작성대상서식]
1. 수입금액조정 및 조정후수입금액명세서 2. 대손충당금및대손금 조정명세서
3. 외화자산등평가차손익 조정명세서 4. 세금과공과금 조정명세서
5. 소득금액조정합계표
[1] 다음 자료를 이용하여 “수입금액조정명세서” 및 “조정후수입금액명세서”를 작성하시오.(6점)
[답]
① 수입금액조정명세서
② 조정후수입금액명세서 1. 손익계산서상 수입금액
구분 수입금액 업종코드
제품매출 2,400,000,000원 300101
상품매출 1,150,000,000원 515050
임대료수입 120,000,000원 701201
ㆍ제품매출에는 직수출 50,000,000원이 포함되어 있다.
ㆍ상품매출에는 면세수입 150,000,000원이 포함되어 있고, 그 외의 수입금액에는 면세수입이 없다.
ㆍ임대료 수입에는 부가가치세법상 간주임대료 4,200,000원이 포함되어 있지 않다.
2. 당사는 매출거래처에 접대 목적으로 상품(매입원가 5,000,000원, 시가 8,000,000원)을 증여하고, 적정한 회계 처리를 하였다.
3. 부가가치세 신고 내역은 관련 규정에 따라 적법하게 신고하였다.
[2] 다음은 대손충당금 관련 자료이다. 대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(단, 세무상 유리한 방향으로 세무조정을 한다.)(6점)
1. 대손충당금 변동내역
대손충당금 9/10 외상매출금 3,000,000원 12/31 기말잔액 30,000,000원
1/1 기초잔액 25,000,000원 12/31 대손상각비 8,000,000원
33,000,000원 33,000,000원
2. 대손발생 내역
ㆍ9/10 : 당기 대손처리한 3,000,000원은 채무자 파산 종결에 따른 회수불가 능액으로 확인된 채권(외상매출금)
ㆍ당기 중 소멸시효 완성된 외상매출금이 6,000,000원이 있고 신고조정으로 손금산입하기로 한다.
3. 대손충당금 설정대상 채권내역
ㆍ전기 말 외상매출금 잔액 : 2,100,000,000원 ㆍ당기 말 외상매출금 장부가액 : 1,100,000,000원 4. 전기말 자본금과 적립금
조정명세서(을) ㆍ대손충당금 한도초과액 : 5,000,000원
[답]
1. 대손실적률 계산 = (3,000,000원+6,000,000원)÷(2,100,000,000원) =0.42%
MAX{0.42%, 1%} = 1%
<손금산입> 소멸시효 완성 외상매출금 6,000,000원 (유보발생) <손금산입> 전기 대손충당금 한도초과분 5,000,000원 (유보감소) <손금불산입> 대손충당금한도초과액 19,060,000원 (유보발생)
[3] 당 회사는 제11기 3월 30일에 제품을 USD 3,000에 외상으로 매출하고 제12기 말 현재 회수하지 못한 상태이다. 다음 자료에 따라 제12기 외화자산등평가차손익조정명세서를 작성하고 세무조정사 항이 있는 경우 소득금액조정합계표에 반영 하시오.(6점)
[답]
1) 외화자산등평가차손익조정명세서
1. 알프스전자㈜는 기말 현재 매매기준율 등으로 평가하는 방법으로 관할세무서장에게 신고하였으나, 회사는 매년 외화자산 및 부채에 대해 기말 평가에 관한 회계 처리를 하지 않고 있다. 전기 세무 조정은 법인세법상 적절하게 실시하였다.
2. 환율자료(기말 환율은 매매기준율에 따름)는 다음과 같다.
ㆍ제11기 3월 30일 : \1,100/$ ㆍ제11기 말 : \1,300/$ ㆍ제12기 말 : \1,200/$
2) 소득금액조정합계표
[4] 다음은 손익계산서 및 제조원가명세서상 세금과공과로 비용 계상된 자료들이다. 관련 세무조정을 하고 세금과공과금명세서를 작성하시오. (단, 반드시 모든 내용을 세금과공과금명세서에 입력하고 손금불 산입표시를 표시하라)(6점)
계정과목 날짜 내용 금액 기타
세금과공과 (손익계산서)
4월 1일 취득세 6,500,000원 토지의 취득에 따른 취득세 5월 1일 부가가치세 2,000,000원 세금계산서 불분명 매입세액
6월 1일 부가가치세 700,000원 접대비 관련 매입세액
12월 31일 간주임대료 420,000원 간주임대료에 대한 부가가치세
세금과공과 (제조원가명
세서)
10월 30일 회비 3,000,000원 주무관청에 등록된 단체 회비로서 특별회비 1,000,000원 포함
11월 1일 지체상금 2,000,000원 거래처에 대한 납품을 지연하고 부담한 금액
11월 10일 부담금 10,000,000원 폐수배출부담금
12월 10일 산재보험료 1,500,000원 납부 지체에 따른 연체료
[답]
세무조정
<손금불산입> 취득세 6,500,000원 (유보발생)
<손금불산입> 불분명매입세액 2,000,000원 (기타사외유출 또는 상여)
<손금불산입> 폐수배출부담금 10,000,000원 (기타사외유출)
<손금불산입> 특별회비 1,000,000원 (기타사외유출)
[5] 다음의 자료를 이용하여 소득금액조정합계표를 완성하시오.(6점)
재무상태표 및 손익계산서에는 다음과 같은 계정과목이 포함되어 있으며 기업회계기준에 따라 정확하게 회계 처리 되었다.
ㆍ접대비 : 한도초과액 28,000,000원
ㆍ국고보조금 : 정부로부터 국고보조금 30,000,000원을 지원받고 자본조정 계정으로 회계 처리함.
이 국고보조금은 상환의무가 없고 일시상각충당금이나 압축기장충당금의 설정 대상이 아니다.
ㆍ전기오류수정이익 : 전기 법인세 과다납부로 환급 받은 금액 4,000,000원이 포함되어 있으며, 영업외수익으로 처리하였다.
[답] 소득금액조정합계표의 입력내용
[손금불산입] 접대비한도초과 28,000,000원 (기타사외유출) [익금산입] 국고보조금 30,000,000원 (기타)
[익금불산입] 전기오류수정이익 4,000,000원(기타)
이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.
