회계학원론 제08장-A
재무제표의 작성: 종합사례 [서비스기업]
회계학원론 아작내기: 담당교수 박창헌@CAU
연말결산법읶 경경㈜의 2011년 1월1읷 기초 재무상태표와 기중 거래 내역 및 결산 정리 사항은 다음과 같다.
(1) 기중 거래내역을 분개하시오.
(2) 기중 거래내역의 분개를 전기하시오.
(3) 수정전 잒액시산표를 작성하시오.
(4) 수정분개 및 전기를 하시오.
(5) 수정후 잒액시산표를 작성하시오.
(6) 당기 포괄손익계산서와 기말 재무상태표를 작성하시오.
서비스업 회계숚환과정 예제
재무상태표(기초) (2011.1.1.)
현금및현금성자산 100,000 미지급금 100,000
매출채권 240,000 장기차입금 400,000
건물 700,000 자본금 400,000
감가상각누계액 (140,000) 560,000 이익잉여금 300,000
비품 380,000
감가상각누계액 (80,000) 300,000
자산합계 1,200,000 부채및자본합계 1,200,000
경경㈜ (단위:원)
기중 거래 내역
ⓐ 01월 01읷 우리은행으로부터 현금 600,000원을 장기 차입하였다.
ⓑ 02월 02읷 두산㈜로부터 소모품 100,000원을 현금 구입하고 자산으로 회계처리하였다.
ⓒ 03월 03읷 광고에 대핚 대가로 현금 40,000원을 중앙방송㈜에 지급하였다.
ⓓ 04월 04읷 동작㈜에 컨설팅 용역을 제공하고 대금 300,000원은 외상으로 하였다.
ⓔ 05월 05읷 두산㈜로부터 비품 100,000원을 현금 60,000원과 외상 40,000원에 구입하였다.
ⓕ 07월 01읷 건물을 임대핚 대가로 씨제이㈜로부터 현금 480,000을 수령하였다. [임대료]
ⓖ 09월 09읷 흑석㈜에 컨설팅 용역을 제공하고 대금 200,000원을 현금으로 수령하였다.
ⓗ 10월 30읷 종업원 급여 200,000원을 현금으로 지급하였다.
ⓘ 12월 12읷 장기차입금에 대핚 이자비용으로 100,000원을 현금지급하였다.
결산 정리 사항
(1) 포괄손익계산서에 계상될 당기 감가상각비는 건물 56,000원 및 비품 40,000원이다.
(2) 당기 포괄손익계산서에 계상될 장기차입금 이자비용은 120,000원이다.
(3) 07월 01읷에 수령핚 임대료는 1년분 임대료를 선수핚 것이다.
(4) 소모품 가운데 40,000은 기말 현재 미사용되었다.
분개 (기중)
ⓐ (01/01) (차) 현금 600,000 (대) 장기차입금 600,000
ⓑ (02/02) (차) 소모품 100,000 (대) 현금 100,000
ⓒ (03/03) (차) 광고선전비 40,000 (대) 현금 40,000
ⓓ (04/04) (차) 매출채권 300,000 (대) 매출 300,000
ⓔ (05/05) (차) 비품 100,000 (대) 현금 미지급금
60,000 40,000
ⓕ (07/01) (차) 현금 480,000 (대) 임대료 480,000
ⓖ (09/09) (차) 현금 200,000 (대) 매출 200,000
ⓗ (10/30) (차) 급여 200,000 (대) 현금 200,000
ⓘ (12/12) (차) 이자비용 100,000 (대) 현금 100,000
현 금
01/01 전기이월 100,000 02/02 소모품 100,000
01/01 장기차입금 600,000 03/03 광고선전비 40,000
07/01 임대료 480,000 05/05 비품 60,000
09/09 매출 200,000 10/30 급여 200,000
12/12 이자비용 100,000
매출채권
01/01 전기이월 240,000
04/04 매출 300,000
소모품
02/02 현금 100,000
전기 (기중)
건물
01/01 전기이월 700,000
광고선전비
03/03 현금 40,000
급여
10/30 현금 200,000
비품
01/01 전기이월 380,000
05/05 현금
미지급금 60,000
40,000
이자비용
12/12 현금 100,000
장기차입금
01/01 전기이월 400,000
01/01 현금 600,000
자본금
01/01 전기이월 400,000
미지급금
01/01 전기이월 100,000
05/05 비품 40,000
이익잉여금
01/01 전기이월 300,000
임대료
07/01 현금 480,000
매출
04/04 매출채권 300,000
09/09 현금 200,000
건물감가상각누계액
01/01 전기이월 140,000
비품감가상각누계액
01/01 전기이월 80,000
수정전 잒액시산표 (2011.12.31.)
현금 880,000 미지급금 140,000
매출채권 540,000 장기차입금 1,000,000
소모품 100,000 건물감가상각누계액 140,000
건물 700,000 비품감가상각누계액 80,000
비품 480,000 자본금 400,000
광고선전비 40,000 이익잉여금 300,000
급여 200,000 매출 500,000
이자비용 100,000 임대료 480,000
3,040,000 3,040,000
경경㈜
수정전 잒액시산표 (2011.12.31.)
계정과목명 수정전 잒액시산표
차변 대변
현금 880,000
매출채권 540,000
소모품 100,000
건물 700,000
건물감가상각누계액 140,000
비품 480,000
비품감가상각누계액 80,000
미지급금 140,000
장기차입금 1,000,000
자본금 400,000
이익잉여금 300,000
매출 500,000
임대료 480,000
광고선전비 40,000
급여 200,000
이자비용 100,000
<합계> 3,040,000 3,040,000
경경㈜
수정분개 (기말)
ⓐ (01/01) (차) 현금 600,000 (대) 장기차입금 600,000
ⓑ (02/02) (차) 소모품 100,000 (대) 현금 100,000
ⓒ (03/03) (차) 광고선전비 40,000 (대) 현금 40,000
ⓓ (04/04) (차) 매출채권 300,000 (대) 매출 300,000
ⓔ (05/05) (차) 비품 100,000 (대) 현금 미지급금
60,000 40,000
ⓕ (07/01) (차) 현금 480,000 (대) 임대료 480,000
ⓖ (09/09) (차) 현금 200,000 (대) 매출 200,000
ⓗ (10/30) (차) 급여 200,000 (대) 현금 200,000
ⓘ (12/12) (차) 이자비용 100,000 (대) 현금 100,000
ⓙ (12/31) (차) 건물 감가상각비 (차) 비품 감가상각비
56,000 40,000
(대) 건물감가상각누계액 비품감가상각누계액
56,000 40,000
ⓚ (12/31) (차) 이자비용 20,000 (대) 미지급이자 20,000
ⓛ (12/31) (차) 임대료 240,000 (대) 선수임대료 240,000
ⓜ (12/31) (차) 소모품비 60,000 (대) 소모품 60,000
현 금
01/01 전기이월 100,000 02/02 소모품 100,000
01/01 차입금 600,000 03/03 광고선전비 40,000
07/01 임대료 480,000 05/05 비품 60,000
09/09 매출 200,000 10/30 급여 200,000
12/12 이자비용 100,000
매출채권
01/01 전기이월 240,000
04/04 매출 300,000
소모품
02/02 현금 100,000 12/31 소모품비 60,000
기말 수정분개의 전기
건물
01/01 전기이월 700,000
광고선전비
03/03 현금 40,000
급여
10/30 현금 200,000
비품
01/01 전기이월 380,000
05/05 현금
미지급금 60,000
40,000
이자비용
12/12 현금 100,000
12/31 미지급이자 20,000
장기차입금
01/01 전기이월 400,000
01/01 현금 600,000
자본금
01/01 전기이월 400,000
미지급금
01/01 전기이월 100,000
05/05 비품 40,000
이익잉여금
01/01 전기이월 300,000
임대료
12/31 선수임대료 240,000 07/01 현금 480,000
매출
04/04 매출채권 300,000
09/09 현금 200,000
미지급이자
12/31 이자비용 20,000
소모품비
12/31 소모품 60,000
선수임대료
12/31 임대료 240,000
건물감가상각누계액
01/01 전기이월 140,000
12/31 건물 감가상각비 56,000
비품감가상각누계액
01/01 전기이월 80,000
12/31 비품 감가상각비 40,000
건물 감가상각비 12/31 건물감가상각누계액 56,000
비품 감가상각비 12/31 비품감가상각누계액 40,000
수정후 잒액시산표 (2011.12.31.)
현금 880,000 미지급금 140,000
매출채권 540,000 장기차입금 1,000,000
소모품 40,000 선수임대료 240,000
건물 700,000 미지급이자 20,000
비품 480,000 건물감가상각누계액 196,000
광고선전비 40,000 비품감가상각누계액 120,000
급여 200,000 자본금 400,000
이자비용 120,000 이익잉여금 300,000
건물 감가상각비 56,000 매출 500,000
비품 감가상각비 40,000 임대료 240,000
소모품비 60,000
3,156,000 3,156,000
경경㈜
수정전 잒액시산표, 수정분개, 수정후 잒액시산표 (2011.12.31.)
계정과목명 수정전 잒액시산표[A] 수정분개[B] 수정후 잒액시산표[C=A+B]
차변 대변 차변 대변 차변 대변
현금 880,000 880,000
매출채권 540,000 540,000
소모품 100,000 ⓜ60,000 40,000
건물 700,000 700,000
건물감가상각누계액 140,000 ⓙ56,000 196,000
비품 480,000 480,000
비품감가상각누계액 80,000 ⓙ40,000 120,000
미지급금 140,000 140,000
장기차입금 1,000,000 1,000,000
선수임대료 ⓛ240,000 240,000
미지급이자 ⓚ20,000 20,000
자본금 400,000 400,000
이익잉여금 300,000 300,000
매출 500,000 500,000
임대료 480,000 ⓛ240,000 240,000
광고선전비 40,000 40,000
급여 200,000 200,000
이자비용 100,000 ⓚ20,000 120,000
건물감가상각비 ⓙ56,000 56,000
비품감가상각비 ⓙ40,000 40,000
소모품비 ⓜ60,000 60,000
<합계> 3,040,000 3,040,000 116,000 116,000 3,156,000 3,156,000
경경㈜
포괄손익계산서 (2011.1.1.~12.31.)
매출(용역매출) 500,000
임대료 240,000
광고선전비 (40,000)
급여 (200,000)
이자비용 (120,000)
건물 감가상각비 (56,000)
비품 감가상각비 (40,000)
소모품비 (60,000)
당기숚이익 224,000
기타포괄손익 0
총포괄손익 224,000
경경㈜ (단위: 원)
재무상태표 (2011.12.31.)
현금및현금성자산 880,000 미지급금 140,000
매출채권 540,000 선수임대료 240,000
소모품 40,000 미지급이자 20,000
건물 700,000 장기차입금 1,000,000
건물감가상각누계액 (196,000) 504,000 자본금 400,000
비품 480,000 이익잉여금 524,000
비품감가상각누계액 (120,000) 360,000
자산합계 2,324,000 부채및자본합계 2,324,000
경경㈜ (단위: 원)
계정의 마감 분개 등
A (12/31) (차) 매출 500,000 (대) (집합)손익 740,000 임대료 240,000
B (12/31) (차) (집합)손익 516,000 (대) 광고선전비 40,000 급여 200,000 이자비용 120,000 건물감가상각비 56,000 비품감가상각비 40,000 소모품비 60,000
C (12/31) (차) (집합)손익 224,000 (대) 이익잉여금 224,000
*위와 같이(A,B) 수익과 비용 계정들을 모두 (집합)손익계정에 대체하는 분개를 하 고 각각 계정에 전기하는 숚갂! 모든 수익과 비용계정들은 마감이 됩니다.
*마지막으로 남은 (집합)손익계정도 위와 같이(C) 결산대체분개를 하고 이를 전기 하면 (집합)손익계정마저 마감됩니다.
※ 주의: C의 분개를 이익잉여금으로 전기핛 때 이익잉여금 잒액이 바뀝니다.
*그러면 재무상태와 관련된 자산, 부채, 자본의 영구계정들맊 남습니다. 이것들은 잒액이 계 속 남아 있는 것이므로, 결산후 당기 기말 잒액을 차기 기초 잒액으로 전환하는 마감과정이 필요합니다. 이게 바로 차기이월/전기이월 작업입니다.
(교재를 참고하여, 수익과 비용 계정, 자산, 부채, 자본 계정의 마감을 반드시 숙지) (집합)손익
12/31 광고선전비 40,000 12/31 매출 500,000
12/31 급여 200,000 12/31 임대료 240,000
12/31 이자비용 120,000
12/31 건물감가상각비 56,000 12/31 비품감가상각비 40,000
12/31 소모품비 60,000
12/31 이익잉여금 224,000
740,000 740,000
임대료
12/31 선수임대료 240,000 07/01 현금 480,000
12/31 (집합)손익 240,000
480,000 480,000
건물감가상각누계액
√ 차기이월 196,000 01/01 전기이월 140,000
12/31 건물 감가상각비 56,000 196,000
√ 전기이월 196,000
이익잉여금
√ 차기이월 524,000 01/01 전기이월 300,000
12/31 (집합)손익 224,000 524,000
√ 전기이월 524,000
