회계의 기본 원리와 활용

회계의 기본 원리와 활용

경영학부

김 갑 룡 교수

강 의 순 서

1. 회계의 기초개념 2. 재무회계

3. 관리회계

4. 세무회계

1. 회계의 기초개념

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1. 회계의 기초개념

1.1 의사결정과 회계정보

- 개인 , 기업, 정부, 학교 등은 모두 가용한 자원을 최적으로 활용하기 위하여 여러 방안들을 고려하여 그 중 하나를 선택함

⇒ 의사결정(意思決定, decision-making) : 목표를 달성하기 위해 사용 가능한 여러 방안들을 검토하여 가장 최적의 방안을 선택하는 과정

- 의사결정에 직면하여 가장 절실히 필요한 것이 무엇일까? : 정보

- 회계(accounting) : 개인, 기업, 정부 학교 등 각 경제주체들의 재원배분에 관한 의사결정에 필요한 경제적 정보(회계정보)를 측정하여 제공하는 활동

- 회계정보시스템 : 각 주체들의 경제거래를 정해진 절차를 거쳐 회계정보를 생산해 내어 이를 필요로 하는 이용자들에게 전달하는 일련의 체계

- 기업회계 중심의 설명

1. 회계의 기초개념

1. 회계의 기초개념

1.2 기업 경제활동과 회계정보

- 기업 : 주로 사회 내에서 필요로 하는 재화나 용역을 생산하여 이를 필요로 하는 사회 내의 다른 구성요소들에게 제공하고, 이를 통해 이익을 창출하여 관련 당사자들에게 분배하거나 지속적 생존을 위해 재투자하는 조직

* 종류는 다양 : 상기업, 서비스기업; 상기업, 제조기업; 중소기업, 대기업;

합명회사, 합자회사, 유한회사, 주식회사 - 기업 경제활동의 분류

구 분 내 용

영업활동 (operating activity

기업의 업종에 따라 구체적인 내용은 다르겠지만, 원재료나 상 품을 구입하고 이를 판매하는 등 기업이 본래의 목적을 달성하 기 위하여 수행하는 활동들을 말한다.

투자활동 (investing activity)

여유자금을 다른 용도에 투자하거나 영업활동에 필요한 설비나 유형자산 등을 구입하고 처분하는 활동들을 말한다.

재무활동 기업활동에 필요한 장․단기 자금을 조달하는 활동을 말한다. 자 금조달을 위하여 부채를 조달하거나 주식을 발행하여 자본을

1. 회계의 기초개념

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1. 회계의 기초개념

<그림> 회계정보시스템의 구성

1. 회계의 기초개념

1. 회계의 기초 개념

1.3 회계의 목적

- 회계기준위원회(KASB)의 K-IFRS ‘재무보고개념체계’ :

“현재 및 잠재적 투자자, 대여자 및 기타 채권자가 기업에 자원을 제공하는 것에 대한 의사결정을 할 때 유용한 보고기업 재무정보를 제공하는 것”

- 오늘날은 보통 정보이용자의 입장에서 회계의 목적을 정의함

=> 회계의 목적 : 정보이용자들의 의사결정에 유용한 정보를 제공하는 것 ⇒ 의사결정 유용성(decision usefulness) 목적론

* 동의어 : 재무보고의 목적, 재무제표의 목적

- 정보이용자들은 공통적으로 기업의 미래 현금창출능력 평가에 관심을 가짐.

따라서 이 평가에 유용한 정보를 원함

1. 회계의 기초개념

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1. 회계의 기초 개념

1.4 회계의 구분

(1) 회계정보 이용자

이용자 정 보 수 요 구분

투자자 자신의 투자 의사결정을 위해 정보를 필요로 한다. 소유주는 또한 기업의 배당능력을 평가할 수 있는 정보를 필요로 한다.

외부이용자 대여자

(채권자) 대여자는 대여금과 대여금에 대한 이자가 지급기일에 적절히 지급되는지 를 결정하는 데 도움을 줄 수 있는 정보를 필요로 한다.

종업원 (노조)

기업의 안정성과 수익성에 대한 정보에 관심을 갖는다. 그들은 또한 기업 의 보수, 퇴직급여 및 임금인상 능력 등을 평가할 수 있는 정보를 필요로 한다.

정부 기업 활동을 규제하고 조세정책을 결정하며 국민 소득이나 이와 유사한 통계자료의 근거로 사용하기 위해 정보를 필요로 한다.

기타

이용자 자신의 경제적 의사결정에 필요한 정보를 필요로 한다.

경영자 기업 경영에 필요한 각종 문제해결을 위한 의사결정에 회계정보를 활용

한다. 내부이용자

1. 회계의 기초개념

1. 회계의 기초 개념

(2) 회계의 구분

① 재무회계(財務會計, financial accounting) : 기업 외부이용자(투자자, 채권자, 정부 등)에게 정보를 작성하여 제공할 목적으로 이루어지는 외부보고 목적의 회계

② 관리회계(管理會計, management accounting) : 기업 내부이용자(경영자)에 게 정보를 작성하여 제공할 목적으로 이루어지는 내부보고 목적의 회계 ③ 세무회계 (稅務會計, tax accounting) : 국가에서 세금을 부과하기 위한 과세 소득의 정확한 파악과 결정을 위해 세법의 규정에 따라 수행되는 회계

1. 회계의 기초개념

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1. 회계의 기초 개념

1.5 회계원칙(기준)

- 회계원칙(accounting principle) : 회계실체가 회계처리를 하는 과정에서 준수해야 할 일종의 표준적인 처리지침. 즉, 기업에서 회계정보를 작성하는 데 지켜야 할 처리 절차 ⇒ 회계기준(accounting standards)

- 회계원칙이 필요한 이유 :

첫째, 회계원칙은 회계실체가 작성한 회계정보(보다 구체적으로는, 회계정보를 담고 있는 재무제표)에 신뢰성과 유용성을 높여주기 위하여 필요함

둘째, 회계원칙은 한 사회 내에서 회계실무를 지도해 나갈 지도원리로서 그 존재 의의 내지 필요성이 있음

- 일반적으로 인정된 회계원칙(GAAP, generally accepted accounting principles) : 한 사회 내에서 다수에 의해 공정 타당하다고 인정되어 사용되고 있는 회계원칙 - 우리나라 : 기업회계기준서, 한국채택국제회계기준(K-IFRS)

1. 회계의 기초개념

1. 회계의 기초 개념

1.6 회계전문직종

(1) 기업체의 회계담당자

- 일반 회계업무 : 회계장부의 작성, 재무제표의 작성 등

- 원가관리 회계업무 : 제품의 원가 계산, 경영자의 의사결정에 필요한 정보 제공 - 예산편성 업무 : 기업의 연도별 혹은 중․장기 예산수립

- 세무회계 업무 : 법인세 계산을 위한 세무조정계산서 작성 및 세금 신고 - 정보시스템 설계업무 : 시스템 개발 및 실행과정에 참여

- 내부감사 업무 : 업무의 능률과 효과를 평가

(2) 공인회계사

- 회계감사 업무 : 재무제표가 기업회계기준에 따라 적정하게 자성되었는지에 대한 의견을 표명함으로써 재무제표의 신뢰성을 높임

- 세무자문 업무 : 법인이나 개인의 세무신고 대행, 절세방안 제시

- 경영자문 업무(컨설팅) : 내부통제구조 개선, 사업계획서 작성, 원가계산, 회계시스템의 전산화, 반덤핑 관련 업무 등

- 기장대리 업무 : 중소규모 기업 또는 개인 사업자를 대신하여 재무제표를 작성해 줌

(3) 세무사

- 세무사(稅務士, certified tax accountant, CTA)는 세무지식이 부족한 납세의무자의 의뢰에 따라 세금납부에 관한 일체의 업무를 수행하는 세무에 관한 전문직

1. 회계의 기초개념

2. 재무회계

2-1. 재무제표

2-2. 재무제표의 활용

2-1. 재무제표

2-1.1 회계순환과정 (accounting cycle)

2. 재무회계

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2-1. 재무제표

2-1.2 재무제표와 재무보고

- 재무제표(financial statements) : 기업실체의 경제적 자원과 그 자원에 대한

청구권 및 이들에 대한 변동 등을 측정한 정보를 일정한 양식에 따라 나타낸 것 ⇒ 회계정보를 그 이용자들에게 전달하는 가장 핵심적 수단이 됨

- 재무보고(財務報告, financial reporting) : 기업이 회계정보를 작성하여 외부에 제공하는 일체의 과정 및 그 수단들을 총칭

▶표 1-5 재무제표의 구성

* 재무제표의 연계성

구 분 설 명

재무상태표 일정시점에서 기업의 재무상태(자산, 부채 및 자본의 상대적 구성 상 태)를 나타내는 회계보고서

포괄손익계산서 일정기간 동안의 재무적 성과(혹은 경영성과)를 나타내는 회계보고서

현금흐름표 일정기간 동안 기업실체의 현금유입과 현금유출에 관한 정보를 나타 내는 회계보고서

자본변동표 일정 기간 동안 기업실체의 자본의 증감변동 내용을 나타내는 회계보 고서

2. 재무회계

2-1. 재무제표

<그림> 재무제표의 연계성

2. 재무회계

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2-2. 재무제표의 활용

2-2.1 재무상태표(Statement of financial position)

- 재무상태표: 일정시점에서 기업의 재무상태를 나타내는 회계보고서 * 재무상태 : 그 기업의 자산, 부채 및 자본의 상대적 구성 상태

⇒ 재무상태표를 구성하는 3요소 : 자산, 부채, 자본, 자산 = 부채 + 자본

- 표의 오른쪽 : 자원의 조달원천을 나타냄

- 표의 왼쪽 : 조달된 자원의 운용내용을 나타냄

- 즉, 재무상태표는 타인자본 형태로 얼마와 자기자본 형태로 얼마 등 총 얼마의 자원을 조달하여, 이를 유동자산 형태로 얼마를 운용하고 있고 고정자산 형태로 얼마를 운용하고 있는가를 보여주고 있음

자산 금액 부채와 자본 금액

유동자산 xxx 부채 유동부채 xxx

비유동부채 xxx

비유동자산 xxx 자본 자 본 금 xxx

잉 여 금 xxx

합 계 xxx 합 계 xxx

타인자본 채권자지분 자기자본 소유주지분

2. 재무회계

2-2. 재무제표의 활용

< 예 >

재무상태표

당기 : 20x2년 12월 31일 현재 전기 : 20x1년 12월 31일 현재

한국주식회사 (단위:천원)

과 목 금 액

과 목 금 액

20x2년 20x1년 20x2년 20x1년 자 산 :

현 금

유 가 증 권 매 출 채 권 상 품 건 물 비 품 기 계 장 치

30,000 48,000 20,000 43,000 200,000 50,000 100,000

5,000 46,000 23,000 35,000 150,000 45,000 100,000

부 채 :

매 입 채 무 단기 차입금 선 수 금 사 채 자 본 : 자 본 금 이익 잉여금

30,000 35,000 15,000 78,000 200,000 133,000

15,000 25,000 10,000 58,000 200,000 96,000 자산총계 491,000 404,000 부채와자본

총계 491,000 404,000

2. 재무회계

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2-2. 재무제표의 활용

< 재무상태표의 활용 >

- 재무상태표의 몇 가지 항목들 사이에 존재하는 비율을 이용하여 기업 재무상태의 여러 측면 들을 파악해 볼 수 있음

⇒ 비율분석(ratio analysis) 또는 재무분석(financial analysis)

① 유동비율(流動比率, current ratio)

- 이는 부채의 상환기일이 도래할 때 기업이 부채를 갚을 수 있는 능력, 즉 유동성 (liquidity) 또는 지급능력(支給能力, solvency)의 정도에 대한 측정치

- 유동비율이 100%를 넘으면 양호한 상태로 볼 수 있음

② 부채비율(負債比率, debt ratio)

- 타인자본(= 부채총액, 채권자지분)과 자기자본(= 자본총액, 소유주지분)의 상대적 비중을 나타내는 비율. 이 비율이 높아지면 재무구조가 악화되었다고 함

유동비율 = 유동자산

=

141,000

= 1.76 유동부채 80,000

부채비율 = 부채총액

=

158,000

= 0.474 자기자본 333,000

2. 재무회계

2-2. 재무제표의 활용

2-2.2 포괄손익계산서(comprehensive income statement)

- 포괄손익계산서 : 기업의 일정기간 동안의 경영성과를 나타내는 회계보고서 - 경영성과 : 보통 일정기간 동안의 이익(혹은 손실)으로 측정

- 회계에서 이익(혹은 손실) = 수익 - 비용

- 결국 손익계산서란 일정기간 동안 발생된 수익총계에서 비용총계를 차감한 잔액 으로서의 순이익(손실)의 크기를 나타내는 회계보고서

⇒ 손익계산서의 세 요소 : 수익, 비용, 순이익(혹은 순손실)

① 재산법 : 순이익 = 기말자본 – 기초자본

= 기말 순자산 – 기초순자산 * 순자산접근법, 자본유지접근법

② 손익법 : 순이익 = 수익 – 비용

2. 재무회계

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2-2. 재무제표의 활용

(2) 손익계산서의 양식

매 출 액 ( 영 업 수 익 ) - 매 출 원 가 = 매 출 총 이 익

- 판 매 비 와 관 리 비 = 영 업 이 익

+ 영 업 외 수 익 - 영 업 외 비 용

= 법 인 세 비 용 차 감 전 순 이 익 - 법 인 세 비 용

= 당 기 순 이 익

비용

매출원가 임차료 이자비용

당기순이익

xxx xxx xxx

xxx

수익

매출액 배당금수익 유형자산처분이익

xxx xxx xxx

합 계 xxx 합 계 xxx

2. 재무회계

2-2. 재무제표의 활용

<예>

손 익 계 산 서

당기 : 20x2년 1월 1일부터 xx년 12월 31일까지 전기 : 20x1년 1월 1일부터 xx년 12월 31일까지

한국주식회사 (단위:백만원)

과 목 금 액

과 목 금 액

20x2년 20x1년 20x2년 20x1년 매출원가

임 차 료 급 여 감가상각비 이자비용 당기 순이익

280,000 25,000 87,000 48,000 16,000 92,000

250,000 18,000 73,000 35,000 20,000 71,000

매 출 액 이 자 수 익 임 대 료

유가증권평가이익

500,000 25,000 10,000 13,000

420,000 32,000 5,000 10,000

합 계 548,000 467,000 합 계 548,000 467,000

2. 재무회계

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2-2. 재무제표의 활용

< 손익계산서의 활용 >

- 손익계산서의 각 항목 수치들도 기업의 수익성이나 활동성 등을 평가하는 데 각종 비율형태의 지표로 작성되어 의사결정에 활용됨

① 매출액이익률

- 매출액 1원당 당기순이익이 얼마나 산출되었는지를 나타냄

② 총자산회전율

- 자산이 매출수익을 창출하기 위해 얼마나 효율적으로 사용되었는지를 나타내는 비율.

활동성비율, 회전율(turnover ratio) 매출액이익률 = 당기순이익

=

92,000

= 0.184 매출액 500,000

총자산회전율 =

매출액

=

500,000

= 1.117 평균총자산* 447,500

원가, 원가정보, 회계정보

2-2. 재무제표의 활용

③ 총자산이익률(ROA, return on asset)

- 평균총자산으로 당기순이익을 나눈 값. 총자산 1원 당 얼마의 순이익이 발생한 것이냐를 나타내 주는 측정치

총자산이익률 = 순이익

=

92,000

= 0.206 평균총자산 447,500

④ 자기자본이익률 (ROE, return on equity)

- 평균자기자본으로 순이익을 나눈 비율. 자기자본의 상대적 수익성을 나타냄

자기자본이익률 =

순이익

=

92,000

= 0.293 평균자기자본* 314,500

2. 재무회계

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2-2. 재무제표의 활용

2-2.3 자본변동표(statement of changes in owners' equity)

- 자본 : 기업 소유주들의 지분(몫), 기업의 자산총액에서 부채총액을 차감한 잔액을 말함 - 자본변동표는 일정기간 동안 발생한 자본의 증감변동 내역을 나타내는 회계보고서

- 자본변동표를 구성 항목 : 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금

자본변동표

한국주식회사 당기 20x2년 1월 1일 ~ 20x2년 12월 31일

(단위:백만원) 구 분 자본금 자본잉여금 자본유지

조정 기타포괄

손익누계액 이익잉여금 합계 기초금액 200,000 0 0 0 96,000 296,000 변

동 내 역

현금배당지급 (50,000) (50,000)

이익준비금 (5,000) (5,000)

당기순이익 92,000 92,000

기말금액 200,000 0 0 0 133,000 333,000

2. 재무회계

2-2. 재무제표의 활용

2-2.4 현금흐름표(statement of cash flow)

- 현금흐름표 : 일정기간 동안 기업의 현금흐름 내용, 즉 현금의 유입(조달)과 현금의 유출 (사용) 내용을 나타내는 회계보고서

- 일정기간 동안의 현금흐름에 관한 정보를 집중적으로 제공하고자 작성되는 회계보고서가 현금흐름표임

- 현금흐름표는 기업의 경영활동을 크게 영업활동, 투자활동 및 재무활동의 세 가지로 구분하여 각 활동 들에서 발생한 현금흐름을 별도로 계산하여 이들을 집계함으로써 일정기간 동안의 총현금흐름을 계산하 는 내용으로 구성되어 있음

현금흐름표

당기 20x2년 1월1일부터 12월31일까지 전기 20x1년 1월1일부터 12월31일까지

한국주식회사 (단위:백만원)

과 목 금 액

20x2년도 20x1년도

1. 영업활동으로 인한 현금흐름 2. 투자활동으로 인한 현금흐름 3. 재무활동으로 인한 현금흐름 4. 현금의 증가

27,000 (6,000) 4,000

25,000

3,500 1,000 (500)

4,000

2. 재무회계

3. 관리회계

2-1. 들어가는 이야기

2-2. 원가와 원가관리

2-3. 원가정보의 활용

3-1. 들어가는 이야기

앞으로는 남고 뒤로는 밑지다니 . . .

직원 : “큰일났습니다. 사장님! 지금 은행에서 연락이 왔는데요, 우리회사 어음이 5억 원 돌아 왔는데 은행 잔고가 2억이 부족하니 마감시간 전까지 채우라고합니다.”

사장 : “뭐야! 아니, 어떻게 된거야? 요즈음 물건이 없어서 못 팔 정도로 장사가 잘 되고, 대금

2. 관리회계

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3-1. 들어가는 이야기

그 후 :

- 3개월에 걸친 집중적 정밀진단의 결과 판매가격이 잘 못 설정되어 있었음 - 즉, 정확한 제품원가는 13,000원인데 판매가격은 12,000원으로 설정 - 1개 판매할 때마다 1,000원씩 손해가 발생…

가격 = 원가 + 이윤  정확한 원가 산정이 필요함

2. 관리회계

3-1. 들어가는 이야기

원가관리를 위해서는 원가마인드와 원가계산이 필요

- 성공적 다이어트를 위해서는

 자신의 정확한 체중을 알아야 함  체중계가 필요

2. 관리회계

30

3-1. 들어가는 이야기

- 마찬가지로, 성공적 원가관리를 위해서는

 제품의 정확한 원가를 알아야 함  원가계산이 필요

► 원가는 보이지 않음, 그러나 원가계산을 통해  원가를 볼 수 있게 ► ‘원가를 볼 수 있다는 것’과 ‘원가를 관리한다는 것’은 다름 :

보이는 원가를 관리할 수 있게

 원가마인드를 지녀야

<예 1>

- 직원들이 작업장에 떨어져 있는 1,000원짜리  얼른 줍지만,

- 작업에 불필요하게 켜있는 전등이나 전열기구  거들떠 보지 않는 행동 ⇒ 그릇된 원가마인드를 단적으로 나타냄

2. 관리회계

3-1. 들어가는 이야기

- 초관리, 시테크(時Tech) * 재(財)테크

2. 관리회계

32

3-2. 원가와 원가관리

3-2.1 원가

- 원가(原價, cost) : 재화나 용역을 얻기 위해 희생된 자원의 가치

3-2.2 원가의 분류

가. 직접원가와 간접원가

- 직접원가 : 특정제품의 제조를 위해서만 소비되어 직접 그 제품에 관련시킬 수 있는 원가

- 간접원가 : 여러 제품의 제조를 위해 공통적으로 소비되어 특정제품에만 관련시킬 수 없는 원가

2. 관리회계

3-2. 원가와 원가관리

나. 변동원가, 고정원가

다. 제조원가(제품원가), 비제조원가 (1) 제조원가의 3 요소

- 직접재료원가(직접재료비, 재료비) - 직접노무원가(직접노무비, 노무비) - 제조간접원가(제조간접비, 경비)

라. 차액원가, 매몰원가(비용), 기회원가(비용)

① 차액원가 : 각 대체안(방안) 사이에 차이가 나는 원가

② 매몰원가 : 과거에 이미 발생한 원가로 미래 의사결정과는 무관한 원가

이윤

판매가격 판매비와 관리비

총원가 제조간접비

(간접원가)

제조원가 직접노무비

제조직접비 (직접원가) 직접재료비

2. 관리회계

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3-2. 원가와 원가관리

3-2.3 제조업의 원가흐름

- 제조업의 일상적인 경영활동 과정 : 구매  생산  판매 - 제조업의 원가흐름도 이 활동에 따라 다음의 3단계로 구성됨

(원가전환)

2. 관리회계

3-2. 원가와 원가관리

3-2.4 원가계산

- 원가계산 : 제품 제조에 들어간 모든 원가의 구성요소들을 집계하여 완성된 제품의 수량으로 나누는 것

- 단계 :

① 각 원가들을 공통적인 특성에 따라 세 가지로 분류

- 재료비(직접재료원가) : 제품을 만들기 위해 투입된 재료의 소비액

- 노무비(직접노무원가) : 제품을 만들기 위해 소비된 노동력에 대한 인건비

- 경비(제조간접원가) : 재료비와 노무비 외에 제품을 만드는 데 필요한 기타의 원가

② 세가지 원가를 합계하여 제조원가 합계를 산출

③ 제조원가의 합계를 완성된 수량으로 나누어 단위당 원가를 계산

2. 관리회계

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3-3. 원가정보의 활용

3-3.1 손익분기점분석(BEP분석)

- 원가-조업도-이익분석 , CVP분석

- 의의 : 생산량이나 판매량의 변화가 원가나 이익에 미치는 영향을 분석하는 기법 - 다음과 같은 결정에 사용함

① 수익과 원가를 일치시키는 생산량(판매량)은 몇 단위인가? ⇒ 손익분기점 ② 판매량이 현재보다 특정량 만큼 증가하면 이익은 얼마나 증가하는가?

③ 특정액의 이익을 얻으려면 몇 단위를 생산 및 판매해야 하는가?

(1) 손익분기점( = 수익과 원가가 동일하여 이익이 0인 점)

p : 단위당 가격, v : 단위당 변동원가

2. 관리회계

3-3. 원가정보의 활용

(2) 목표이익과 판매량

<예제> 전주상사는 10월 영업을 개시하고, 제품을 생산하여 판매하고 있다.

제품 1개의 가격은 5,000원이며, 10월 중 총 100개를 판매하였다.

원가구조를 분석한 결과 제품 1개당 변동원가는 2,000원이며,

총고정원가는 240,000원이다. 고정원가에는 감가상각비 30,000원 포함됨.

① 전주식당의 손익분기점을 계산하라.

 손익분기점의 판매량 = 240,000원/(5,000원 – 2,000원) = 80개 ② 100개를 판매한다면 얼마의 이익을 얻게되는가?

 100개x5,000원 – [ (100개x2,000원) + 240,000원 ] = 60,000원 ③ 11월에 120,000원의 이익을 얻으려면 제품 몇 개를 판매해야 하는가?

 목표 판매량 = (240,000원 + 120,000원) / (5,000원 – 2,000원)

2. 관리회계

38

3-3. 원가정보의 활용

3-3.2 현금흐름분점분석

- 현금흐름분기점 : 현금의 유입액과 유출액이 일치되는 점의 판매량이나 매출액 * 이익흐름과 현금흐름, 흑자도산

<예제> 앞의 예제에서 현금흐름분기점을 계산하라.

 현금흐름분기점의 판매량

= (240,000원 – 30,000원) / (5,000원 – 2,000원) = 70개

2. 관리회계

4. 세무회계

4-1. 세금과 생활

4-2. 기업의 세금은 어떻게 계산되나?

4-3. 개인의 세금은 어떻게 계산되나?

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4-1. 세금과 생활

- 사람은 태어나서 죽을 때까지 세금을 냄. (아니, 죽고 나서도 . . .) ex> 출생 시 산부인과 병원비, 사망 시 장의사 장례비용

- 세금의 징수주체 : 정부

- 세금의 징수 이유 : 사회를 유지하고, 각종 사회시설, 복지제도 등을 개발하고 유지하는 데 들어가는 경비 충당에 사용됨

- 따라서, 정당하게 세금을 납부했을 때만이 누릴 권리를 주장할 수 있음 - 일반적으로, 세금에 대한 편견과 부정적 인식이 많음

- 그러나 국가와 개인 그리고 사회 모든 구성요소들의 유지와 지속에는 반드시 성실한 세금납부가 전제되어야 함

- 탈세, 세금 포탈, 세무조사 등의 용어가 주위에서 사라지도록 . . .

- 대신, 성실 납세, 정당 납세, 건전 납세 등의 풍토가 확립되도록 해야 함 - 탈세와 절세

4. 세무회계

4-2. 기업의 세금계산

4-2.1 법인세

- 법인(法人) : 기업을 하나의 권리 의무 주체로서 간주한 것

- 법인세 : 법인의 소득에 대하여 부과한 세금으로서, 1년을 기준으로 하는 사업 연도 동안 법인이 벌어들인 소득에 대하여 세무당국에서 부과한 세금 - 계산 절차 :

① 각 사업연도 소득 = 결산서 상의 당기순이익 + 익금산입 ∙ 손금불산입 – 손금산입 ∙ 익금불산입

4. 세무회계

재무회계 세무조정 세무회계

수 익 → (+)익금산입 (-)익금불산입 → 익 금

-) 비 용 → (+)손금산입 (-)손금불산입 → -) 손 금

= 회계이익 → (+)익금산입․손금불산입

(-)손금산입․익금불산입 → = 과세소득

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4-3. 개인의 세금계산

4-3.1 개인소득세

- 어떤 형태이든 소득을 벌어들인 개인에 대해서 부과하는 세금 - 소득의 구분

4. 세무회계

구분 종 류

종합소득

이자소득 배당소득

부동산임대소득 사업소득

근로소득 일시재산소득 기타소득

분류과세소득

퇴직소득 양도소득 산림소득

총수입금액(비과세소득제외) - 필요 경비(이월결손금 제외) 소득별 소득금액

- 소득별 소득공제 소득별 과세표준 x 세율 산출세액

종합소득세율

~ 1,200만원 6%

~ 4,600만원 15%

~ 8,800만원 24%

8,800만원 초과 35%