종합소득산출세액계산서(외국인근로자 과세특례 적용자용) 작성방법
1. 이 서식은 「조세특례제한법」 제18조의2제2항에 따른 단일세율 적용자에 해당하는 경우에만 작성합니다.
2. ① 소득구분 코드란: 다음 중 해당되는 소득구분 코드를 코드순으로 적습니다.
가. 「소득세법」 제127조에 따른 원천징수의무가 있는 근로소득(미군으로부터 받는 근로소득 제외): 51 ※ 국내에서 근로를 제공하고 받는 근로소득은 일반적으로 여기에 해당합니다.
나. 미군으로부터 받는 근로소득: 52
다. 국외에서 근로를 제공하고 받는 근로소득: 53 라. 근로소득납세조합 가입자가 받는 근로소득: 55
마. 외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 발생한 근로소득: 56 바. 「소득세법」 제127조에 따른 원천징수의무가 없는 근로소득: 57
※ 외국기관, 국제연합군(미군 제외), 국외에 있는 외국인 또는 외국법인으로부터 받는 근로소득(국내지점ㆍ국내영 업소ㆍ국내사업장으로부터 받는 근로소득 제외)을 말합니다.
3. ② 일련번호란: 소득구분 코드별로 일련번호를 적으며, 코드별 일련번호가 2 이상인 경우에는 마지막 일련번호 다음 줄에 코드별 합계를 적습니다.
4. ③ 상호(성명)ㆍ④ 사업자등록번호(주민등록번호)란: 근로소득을 지급하는 자의 상호(성명) 및 사업자등록번호(주민 등록번호)를 적습니다. 다만, 외국에 소재하는 본점 또는 모회사로부터 부여받은 주식매수선택권의 행사로 발생한 근로소득이 있는 근로자는 해당 주식매수선택권을 부여한 외국소재 본점을 적거나 모회사의 국내소재 지점ㆍ연락사 무소 또는 외국인투자기업의 상호 및 사업자등록번호를 적습니다.
5. ⑤ 연간근로소득란: 지급자별로 연간 지급한 근로소득 합계액(비과세 근로소득을 포함)을 적습니다.
6. ⑥ 원천징수된 소득세란의 금액은 3쪽 ㉚기납부세액란에 합산하여 적습니다. 단, 21쪽 ⑯ 기납부세액명세서에는 기재 하지 않습니다. 지방소득세는 3쪽에서 계산하므로 적지 않습니다.
7. ⑦ 과세표준란: ⑤의 연간근로소득란 합계액을 적습니다.
8. ⑧ 세율란: 「조세특례제한법」 제18조의2제2항에 따른 세율을 말합니다.
9. ➈ 산출세액란의 금액은 3쪽 산출세액란에 합산하여 적습니다.
210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)
종합소득산출세액계산서(외국인근로자 과세특례 적용자)
1. 근로소득 명세서
① 소득구분
코드 ② 일련번호
소득의 지급자
⑤ 연간근로소득 ⑥ 원천징수된 소득세
③ 상호(성명)
④ 사업자등록번호(주민등록번호)
2. 산출세액의 계산
⑦ 과세표준 ⑧ 세율 ⑨ 산출세액(⑦×⑧)
19%
210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)
분리과세 주택임대소득 결정세액 계산서 작성방법
1. 「소득세법」에 따라 분리과세되는 주택임대소득은 이 서식을 작성해야 합니다.
- 임대주택별ㆍ임차인별로 구분하여 작성합니다.
2. ④ 공동소유 여부란: 공동소유 임대주택인 경우 "여"에 체크(√)하고 약정된 손액분배비율을 적으며, 단독소유인 경우 "부"에 체크합니다.
3. ⑥ 등록임대주택 요건 충족 기간란: 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 기간을 적습니다.
가. 「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조에 따른 임대사업자등록을 한 자가 임대 중인 같은 법 제2조제4호에 따 른 공공지원민간임대주택, 같은 조 제5호에 따른 장기일반민간임대주택 또는 같은 조 제6호에 따른 단기민간 임대주택일 것
나. 「소득세법」 제169조에 따른 사업자의 임대주택
다. 임대보증금 또는 임대료의 연 증가율이 100분의 5를 초과하지 않는 기간(「민간임대주택에 관한 특별법」 제5조 에 따른 임대사업자 등록 후 임대차계약을 체결하거나 갱신한 경우부터 적용됩니다)
4. ⑫ 월세 수입금액란: 연간 월세 수입금액 합계를 적습니다.
5. ⑬ 보증금 등의 수입금액 산입액란: 3주택[주거의 용도로만 쓰이는 면적이 1호(戶) 또는 1세대당 40제곱미터 이하인 주택으로서 해당 과세기간의 기준시가가 2억원 이하인 주택은 제외] 이상을 소유하고 해당 주택의 보증금등의 합 계액이 3억원을 초과하는 경우 「소득세법 시행규칙」 [별지 제53호서식] "부동산(주택) 임대보증금 등의 총수입 금액 조정명세서(3)"의 ⑮총수입금액산입금액을 적습니다.
6. ⑮ 필요경비란: 총수입금액의 100분의 50(등록임대주택 요건을 충족하는 경우 총수입금액의 100분의 60)을 적습니다.
- 과세기간 중 일부 기간 동안 등록임대주택을 임대한 경우 월수로 계산하며, 월수의 계산은 해당 임대기간의 개시일 또는 종료일이 속하는 달이 15일 이상인 경우 1개월로 보아 산입합니다.
7. ⑯ 공제금액란: 분리과세 주택임대소득을 제외한 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하인 경우에는 200 만원을 공제하며, 분리과세 주택임대소득을 제외한 해당 과세기간의 종합소득금액이 2천만원 이하이면서 등록임대 주택 요건을 충족하는 경우에는 4백만원을 공제합니다.
- 해당 과세기간 동안 등록임대주택과 등록임대주택이 아닌 주택에서 수입금액이 발생한 경우 다음 계산식에 따라 등 록임대주택에서 발생한 수입금액과 등록임대주택이 아닌 주택에서 발생한 수입금액으로 안분 계산합니다.
(
등록임대주택수입금액 × 400만원)
+(
미등록임대주택수입금액× 200만원
)
총주택임대수입금액 총주택임대수입금액
8. 농어촌특별세 과세표준란: ⑳ 세액감면 금액을 적습니다.
210㎜×297㎜(백상지 80g/㎡)
분리과세 주택임대소득 결정세액 계산서