(감사(또는 감사위원회)의 평가보고서)
XX 주식회사 주주 및 이사회 귀중
본 감사(위원회)는 다음과 같이 20_X년 X월 X일 현재 동일자로 종료하는 회계연도 에 대한 당사의 내부회계관리제도의 설계 및 운영실태를 평가하였습니다. 당사는 주식회사의외부감사에관한법률에 따라 내부회계관리규정 및 조직을 구비하고 있으 며 다음과 같이 내부회계관리규정 상 관련 통제절차를 모두 준수하고 있습니다. (미 준수 사항이 있는 경우 : 내부회계관리규정 상 관련 통제절차의 준수상황은 다음과 같습니다.)
※비고란에는 예외사항 또는 특이사항을 기재하거나 미준수의 사유를 기재
20_X 년 X 월 X 일 (감사 설치 회사) 감사 X X X (인) (감사위원회 설치 회사) 감사위원회 위원장 X X X (인)
통제항목 예 아니오 비고
․회계정보의 식별․측정․분류․기록 및 보고방법에 관한 사항의 준수
․회계정보의 오류를 통제하고 이를 수정하는 방법에 관한 사항의 준수
․회계정보에 대한 정기적인 점검 및 조정 등 내부검증 에 관한 사항의 준수
․회계정보를 기록․보관하는 장부의 관리방법과 위 조․변조․훼손 및 파기의 방지를 위한 통제절차에 관한 사항의 준수
․회계정보의 작성 및 공시와 관련한 임직원의 업무분 장과 책임에 관한 사항의 준수
․내부회계관리규정의 제정 및 변경절차에 관한 사항의 준수
․회계정보를 작성․공시하는 임직원이 업무를 수행함 에 있어서 준수하여야 할 절차에 관한 사항의 준수
․주식회사의 대표자 등이 내부회계관리규정을 위반하 여 회계정보의 작성․공시를 지시하는 경우에 있어서 임직원의 대처방법에 관한 사항의 준수
․내부회계관리규정을 위반한 임직원의 징계 등에 관한 사항의 준수
<별첨2> 용어의 정의
․일반적으로 인정된 다른 기준 : 일반적으로 인정된 다른 기준이란 내부회계관리제 도 모범규준 이외에 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 하는 회계통제기준이나 이 를 포함한 일반적인 내부통제기준을 의미한다. 예를 들어, 미국의 COSO보고서나 캐 나다의 CoCo보고서가 이에 해당한다고 할 수 있다.
․업무프로세스 : 업무프로세스란 회사가 관련 업무를 완수하고 목표를 달성할 수 있 도록 하는 일련의 거래들이다. 이러한 거래들은 단순한 활동수행(예를 들어, 전표처 리)에서부터 사업의 핵심요소 관리(예를 들어, 도매업자의 재고관리 및 배분 시스템), 기능적 업무수행(예를 들어, 조직의 재무기록 유지), 상호기능적 요소(예를 들어, 인 력관리부문) 등 보다 복잡한 분야에까지 연결되어 발생할 수 있다.
․사업단위 : 회사의 주요 부문은 하나 이상의 사업단위로 구성되며, 사업단위의 정의 는 회사의 성격에 따라 다를 수 있다. 사업단위는 법적 실체(예를 들어, 연결재무제 표 수준에서 종속회사, 파트너쉽, 유한회사 등)일 수도 있고, 부서, 보고단위, 또는 영 업시설(예를 들어, 공장이나 영업소 등)일 수도 있다. 경영진이 내부회계관리제도를 적정하게 설계․운영 및 평가하기 위해서는, 사업단위를 정의함에 있어 회사의 업종 이나 규모 등을 종합적으로 고려하여야 한다.
․예방통제 : 예방통제는 재무제표의 왜곡표시를 야기하는 오류나 부정의 발생을 사전 에 예방하는 것이 목적이다.
․적발통제 : 적발통제는 오류나 부정이 이미 발생하여 이로 인해 재무제표의 왜곡표시를 가져올 것으로 예상되는 경우 당해 오류나 부정을 적발하는 것을 목적으로 한다.
․확신 : 경영자 주장의 신뢰성에 대하여 평가자가 만족하는 정도를 말한다. 이러한 확 신을 얻기 위해서 평가자는 수행된 평가절차에서 수집된 증거를 평가하고 결론을 내 려야 한다. 만족의 정도와 그에 따른 확신의 수준은 수행된 절차 및 그 결과에 따라 결정된다.