Regímenes de Devolución
de Crédito Fiscal del IVA
Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal del IVA
¿Quiénes pueden solicitar
Devolución de Crédito Fiscal?
Artículo 23 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
CONTRIBUYENTES
• Exportadores
• Contribuyentes que vendan o presten servicios a entidades exentas
¿Quiénes?
Dependencia que atiende las solicitudes
Gerencia de Contribuyentes
Especiales Medianos
División de Crédito Fiscal del
IVA
Sección de Régimen Especial
y Optativo
Sección de Régimen General
Especial
• Artículo 25
• 75% o 60%
General
• Artículo 23 “A”
• 100% o
remanentes del 25% o 40%
Optativo
• Artículo 24
• 100%
Generalidades
REGÍMENES
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Formularios de Solicitud de Devolución Régimen General y Régimen Optativo
Formulario de Solicitud de Devolución Régimen Especial
Tipos de Auditorías
Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal
Gabinete Gabinete o
Campo Régimen
Optativo Régimen
Especial
Régimen General
Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal
ResoluciónResolución
Optativo
Autorizar Denegar
Totalmente
Denegar Parcialmente
Especial y General
Plan Emergente de
Atención a Solicitudes de Devolución de Crédito
Fiscal Régimen General
Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal Plan Emergente
Atención de las solicitudesAtención a las solicitudes
Gerencia Especiales Medianos
Gerencias:
• Especiales Grandes
• Especiales Medianos
• Regionales Central, Sur, Nororiente y Occidente Régimen
Optativo Régimen
Especial
Régimen General
Solicitud de Devolución de Crédito Fiscal Plan Emergente
Solicitudes Ingresadas a
Diciembre 2013
Año 2014
Año 2015
Plazo de Atención
Agosto a Diciembre 2017
Gerencias de Atención
Especiales Grandes Especiales Medianos
Regional Central Regional Occidente Regional Nororiente
Regional Sur
Alcance del Plan Emergente
Normativas para la Devolución de Crédito Fiscal
Constitución Política de la República de Guatemala
Marco Legal
Ley de Amparo, Exhibición Personal y de Constitucionalidad Ley del Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento
Disposiciones Legales para el Fortalecimiento de la Administración Tributaria
Código Tributario Código Penal
Normativas para la Devolución de Crédito Fiscal
Reglamento Interno de la Superintendencia de Administración Tributaria
Reglamento de Trabajo y Gestión del Recurso Humano de la Superintendencia de Administración Tributaria
Marco Legal
Normativas para la Devolución de Crédito Fiscal
Cuando:
No procede el Crédito Fiscal
No cumple con lo establecido en los artículos: 16, 18, 20, 23, 23
“A”, 24, 25 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Artículo 38 del Reglamento de la Ley del IVA Artículo 47 del Código Tributario.
Casos de presunción de ilícitos penales contemplados en los artículos, se actuará conforme los artículos 70 y 90 del Código Tributario.
Normativas para la Devolución de Crédito Fiscal
Herramientas Utilizadas
Técnicas y procedimientos de auditoría
Normas legales, normativas, procedimientos, guías de auditoría y criterios institucionales
Sistemas informáticos de la Administración Tributaria Informes de Auditorías practicadas anteriormente
